CPA税法课件新个人所得税法幻灯片.pptVIP

* 例15 中国公民张某为某大学教授，2010年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入： （1）2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5000元。 （2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。 （3）4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。 （4）6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。 * 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）张某2月10日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。 （2）张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。 （3）张某4月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。 （4）张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。 * 例16 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2010年收入情况如下： （1）1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元； （2）1～12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元； （3）5月一次取得稿费收入8000元； （4）6月一次取得翻译收入30000元； （5）7月一次取得审稿收入3500元； （6）8月取得国债利息收入6235元。 * 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）指出王某需要纳税或不需要纳税的项目； （2）计算各支付单位需代扣代缴的个人所得税； （3）计算王某需要补缴的个人所得税。 * 例17 公民李某是高校教授，2010年取得以下各项收入（除特别说明外，均为税前收入）： （1）每月工资3500元，其中包括按省政府规定比例缴纳的各项社会保险金500元； （2）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元； （3）3月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给南方雪灾灾区； （4）4月份受出版社委托进行审稿取得审稿费2500元； （5）购买经国家批准发行的金融债券，10月份取得利息收入1000元； 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： * （1）计算李某2010年工资薪金的个人所得税额； （2）计算李某讲学酬金的个人所得税额； （3）计算李某稿酬的个人所得税额； （4）计算李某审稿的个人所得税额； （5）计算李某债券利息收入的个人所得税额。 * 八、偶然所得的计税规定 包括个人偶然得奖、中奖取得的所得。 企业向个人支付的不竞争款项，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。 个人取得单张有奖发票奖金不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”征收个人所得税。 * 八、偶然所得的计税规定 （一）应纳税所得额的计算 偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。 关于“次”的规定，是以每次收入为一次。 （二）适用税率 偶然所得适用20%的比例税率。 （三）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% * 例9 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。 A.4000元 B.5650元 C.9650元 D.10250元 * 九、其他所得的计税规定 目前明确的具体项目：个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。 （二）应纳税所得额的计算 其他所得以每次收入额为应纳税所得额。 关于“次”的规定，是以每次收入为一次 （三）适用税率 其他所得适用20%的比例税率 （四）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% * 十、承包经营、承租经营所得的征税问题 （一）对承包、承租经营所得做出界定 承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。 （二）应纳税所得额的计算 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和。 必要费用的减除为