CPA税法课件第十一章印花税和契税法幻灯片.pptVIP

* 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（）。（2001年） A.5日内 B.7日内 C.10日内 D.30日内 * 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有(? ? )。（2010年） A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务 B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生 * （2）以自有房产作股投入本人独资经营企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故免纳契税。 （3）买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房，都要涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税。 （4）对以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让，由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。 * 某些视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与而交纳契税的特殊规定还有：以土地房屋权属作价投资、入股；以土地房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。这些情况均发生了土地、房屋权属的变化。但是，自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，按规定不征收契税。 * 下列有关契税的表述中，正确的是（????） （2009年原制度） A．买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税 B．受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税 C．以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据 D．承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税 * 下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（）。（2001年） A.以土地权属作价投资 B.以土地权属抵债 C.以获奖方式承受土地权属 D.以预购方式承受土地权属 * 下列各项中，应征收契税的是（）。（2007年） A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 * 【答案】D * 三、契税的纳税人和税率 （一）纳税人 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 * 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（）（2001年） * 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是（）。 A.甲企业缴纳土地增值税和契税 B.乙企业缴纳土地增值税和契税C.甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税D.甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税 * 对于转让房地产权属的行为，转让方和承受方的纳税情况如下表： 转让方 承受方 （1）营业税（转让无形资产、销售不动产） （2）城建税教育费附加（涉外单位、个人不交） （3）印花税（产权转移书据）（4）土地增值税（5）企业所得税（或个人所得税） ?（1）印花税（产权转移书据）（２）契税?? * 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。（2009年） Ａ.孙某应缴纳契税 　　Ｂ.王某应缴纳契税 Ｃ.孙某应缴纳印花税 　Ｄ.王某应缴纳印花税 * 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是（ ）。 A.甲企业缴纳土地增值税和契税 B.乙企业缴纳土地增值税和契税 C.甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税 D.甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税 * （二）税率 3%-5%的幅度比例税率。（各省不一致） 【新增】自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。（全国一致） * 征税对象 纳税人 计税依据 税率 计税公式 国有土地使用权出让 承受方 成交价格 3%~5%的幅度内,各省、自治区、直辖市人民政府按本地区实际情况确定 应纳税额=计税依据×税率 土地使用权转让 买方 房屋买卖 买方 房屋赠与 受赠方 征收机关参照市场价核定 房屋交换 付出差价方 等价交换免征契税；不等价交换,依交换价格差额 * 难点：