固定资产后续支出会计规章制度、税法相关规定.docxVIP

固定资产后续支出会计制度、税法相关规定1.什么情况下确认为固定资产？2.基于会计原则下：修理维修情况下，什么条件下并入固定资产价值？什么情况下作为长期待摊费用处理？基于税务情况下又怎么规定？3.设备价值600万，单次维修更换主要部件120万元，该费用是并入固定资产？还是长期待摊？还是一次费用？请基于会计和税务分别回答。关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号2011-6-9关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。固定资产确认原则一、同时具有下列特征的有形资产，做为固定资产处理制度：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等；制度（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量；准则：二、固定资产的各组成部分以独立使用的方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，可以分别将各组成部分确认为单项固定资产。准则：三、与固定资产有关的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产有关的后续支出，同时满足下列条件的：1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该固定资产的成本能够可靠地计量。如：延长了固定资产的使用寿命，或者）使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值；如有被替换的部分，应扣除其账面价值。不符合的，应当在发生时计入当期损益。计入固定资产成本的，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。四、固定资产相关的备品备件和维修器具，以独立使用的方式为企业提供经济利益的，适用不同折旧率或折旧方法的，可以分别将各组成部分确认为单项固定资产。不以独立使用的方式为企业提供经济利益的，确认为存货。企业会计制度规定：固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。　第二十六条 企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。　企业制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等，应当编制成册，并按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，同时备置于企业所在地，以供投资者等有关各方查阅。企业已经确定并对外报送，或备置于企业所在地的有关固定资产目录、分类方法、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。　未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。企业所得税法:第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础： （一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； （三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； （四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； （五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； （六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当