上市公司非经常性损益信息及其披露监管有效性研究.docVIP

上市公司非经常性损益信息及其披露监管有效性研究 .卢OUNTANT二二二上市公司非经常性损益信息及其披露监管有效性研究圃周晓苏李向群【摘要】在上市公司的盈余申，非经常性损益往往成为真重要的组成部分，导班会计盈余信息可靠性降低，影响投资者的有效决策。证券监管机构伟为证券市场管理者，从证券市场和投资者的角度出发，对上市公司的非经常性损益披露进行规范，并不断修订相关信息的披露规范，缩小该信恩的可操作空间，以遏制这种仔为。论文通过分析提出，证券监管机构对非经常性损益的明确规范以及强制性的披露要求，在一定程度上增加了会计信息的透明度，提高了会计信恩质量，但并不能从根本上解决委托代理关系导毁的信息不对称，也不能解决由此产莹的盈余管理问题。1乍者就此提出建议，在会计信息确认和计量环节可以允许适当的职业判断空间，而在报告环节I~\须严格规范和管制，从而使非经常性损益的披露质量得到提高。【关键词】非经常性损益;信息披露:案例分析操纵的现状，分析证券监管机构近几年来对非经常性损益引言信息披露监管的有效性，以及新会计准则的实施对非经常公司盈余是衡量-个公司盈利能力的主要指标，是企性损益披露所产生的影响。业经济效益的综合表现。盈余信息在经济决策中起着举足轻重的作用。在证券监管中盈余信息也处于信息监管的核心地位是证券监管政策的重要参考指标从配股、特别一、非经常性损益信息披露的理论与动机处理终止或暂停土市的有关规定中可见一斑。因此，盈分析余信息受到股东、债权人、公司管理者、证券监管机构以及政府部门的普遍关注。随着资本市场的不断发展和相关(一)非经常性损益信息披露与会计目标利益团体的日益成熟、理性，各方不再仅仅局限于关注其任何会计信息摄露的广度和深度都与会计目标的定位金额大小，而是转向对盈余持续性的关注，从而产生了经密切相关。常性损益和非经常性损益的区分。非经常性损益成为评价从会计的历史发展过程来看，会计报告的内容不断丰盈利能力的重要信息。富，其决定因素在于会计目标的不断变化。会计目标对会在我国上市公司的利润构成中，非经常性损益占有较计准则的评估和制;走E起着导向作用。关于会计目标的理论大比重，并且经常成为利润操纵的重要手段。因此，证监定位，目前主要有三种观点一是;决策有用论会自1999~年手起力加日旧5强虽了对非经常性损益信息的内容和披露的托责任论\，三是投资者保护论\监管。决策有用论，随着日益扩大和规范的资本市场、证券本文对1999年以来上市公司年报披露的非经常性损益市场的介入，资源所有权的行使方式发生变化，所有权人信息进行分析，从而考察我国上市公司非经常性损益信息往往不再通过关心公司经营状况，通过参与公司经营来实收稿日期2007-09-12 作者简介:周晓苏，南开大学MPAcc中心主任，教授.博士.博士生导师‘天津，300071 李向群.南开大学商学院会计单，硕士，天津，300071 ?????4 ??会??计#039;面??AC??COUNTANT2007年11月号???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????捯????????????????????????????????畎????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????呁??????????????????????????????????????????????????????乔???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????