广东省国家税务局汇算清缴若干政策问题.pptVIP

直属税务分局 2011年度居民企业所得税 汇算清缴若干政策问题 2012年4月 第一部分 申报征收要求 汇算清缴对象：★属我局凡负责征管企业所得税的居民企业 ★实行总分机构企业管理办法的分支机构企业，不属汇算清缴范围，不需参加所得税汇算清缴。 年度申报方式：★凡参加2011年度汇算清缴的企业均按网上申报方式办理年度纳税申报。★网上申报必须在广州市数字证书管理中心（3线 ）申请数据证书并开通国税应用的企业，方可登陆广州市国家税务局门户网站办理企业所得税年度汇算清缴申报。 汇算清缴时限： ★企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款； ★2011年度汇算清缴期截止期为2012年6月7日。 第一部分 申报征收要求 分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等经营情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 第一部分 申报征收要求 汇算清缴应报送的资料 ★纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，查账征收纳税人应按规定分别报送以下资料： 查账征收纳税人应报送的资料包括： 1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及其附表； 2.年度财务会计报告； 3.税收优惠备案事项相关资料 4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告； 第一部分 申报征收要求 5.总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； 6.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 7.企业所得税汇算清缴鉴证报告； 8.税务机关要求报送的其他有关资料。 第一部分 申报征收要求 ★企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告格式使用广州市国、地税联合版； ★企业须委托具备资格的中介机构出具汇算清缴鉴证（查账）报告； 第二部分 网上申报操作流程 第二部分 网上申报操作流程 2007版财务报表XX表的PDF文件 企业所得税年度申报A类一般企业的PDF文件 广东关联申报(1-7)的PDF文件 第三部份 税收政策要求 一、税收优惠 二、准备金的新规定 三、工资薪金支出 四、资产损失税前扣除 一、税收优惠 企业所得税税优惠管理方式分类图： 一、税收优惠 如何办理“简易备案” 企业在汇算清缴结束前（包括预缴期）按规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。 如何办理“预缴期登记备案” 企业在预缴期结束前向主管税务机关提交规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，企业即可在预缴企业所得税时享受该企业所得税减免优惠；年度汇算清缴期内，企业应按规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，税务机关接到企业备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知企业执行。 如何办理”汇算清缴期登记备案” 企业在汇算清缴结束前向主管税务机关提交规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知企业执行。 一、税收优惠 注意：税收优惠备案必须在年度申报前完成。而且备案金额必须和年度申报表金额一致，系统会进行对碰，若金额不一致将无法完成申报。 二、准备金的新规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，除财政部、国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得税前扣除。 二、准备金的新规定 三、工资薪金支出 工资薪金的扣除范围和标准： （一）当年计提并且实际支付的，允许在汇算清缴时扣除； （二）当年计提但在次年汇算清缴前实际支付的，不允许在汇算清缴时扣除，应在以后实际支付年度按照相关规定税前扣除。 （三）当年计提但在次年汇算清缴前还没有支付的，不允许在当年度汇算清缴时扣除，应在以后实际支付年度按照相关规定税前扣除。 四、资产损失税前扣除 根据国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（2011年第25号公告）规定，企业资产损失所得税税前扣除实行自行申报扣除制度。  * * * * 税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报告 税务师 事务所 纳税 人 步骤一：鉴证报告网上报送 纳税人数字签名 注册税务师数字签名 税务师事务所数字签名 税务师事务所提交鉴证报告 纳税人进行 企业所得税 汇算清缴 网上申报 纳税人 步骤二：企业所得税汇算清缴网上申报 网上报送财务报表 所