地税新文件-课件材料.pptVIP

内容 （材料内容请与原文件核对，不当之处请批评指正） 一、车船税 二、营业税 三、资源税 四、房产税 五、契税 六、耕地占用税 七、水利建设基金 一、车船税 2011年2月25日全国人大常委会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》，自2012年1月1日实施，是继《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》之后，我国现行税制中的第四部税收单行法，也是财产行为税中的第一部税收法律，法律级次提升，由“暂行条例”上升为“法律”。新《车船税法》在充分研究论证的基础上，对原征税范围、计税依据、税率水平、税收优惠和征收管理等方面进行了不同程度的调整，体现了国家在促进节能减排、环境保护等方面的政策导向。主要体现在以下六大变化上： （一）扩大了征税范围。将在单位内部行驶或作业的不需要在车船管理部门登记的车船纳入了车船税的征税范围。新车船税法不再按车船是否登记来确定是否具有纳税义务，而是将征税范围统一为《车船税税目税额表》中规定的车船，包括依法应当登记的车船和依法不需要登记的车船。 但对依法不需要登记的车船，属于机场、港口、铁路站场内部三个地方行驶或作业的，自2012年1月1日起，5年内免征车船税，给予一定的税收优惠。 在具体征收中一般对需要登记的车船，在缴纳交强险时，由保险公司代扣代缴，对不需要登记的车船，因不缴纳交强险，由税务机关直接征收。 （二）改变了乘用车的计税依据（乘用车指核定载客人数9人（含）以下的小型载客车）。将乘用车由按“辆”征收改为按“排气量”大小征收，将游艇（以前同机动船）由按“净吨位”征收改按艇身长度“米”征收。如：不超过10米的，每米税额标准600元，10米—18米的，每米税额标准900元等等。 （三）优化了税负结构。一是经过调整，降低了低排量乘用车总体税负，提高了高排量乘用车的税负，使税负结构更加合理。二是对挂车减按货车税额的50%征收，为每吨36元；三是将游艇从船舶中单列出来，大幅增加了游艇的税负。 游艇和机动船我们这里比较少，具体说一下车辆税负： （1）乘用车类（核定载客人数9人（含）以下的小型载客车）： 按排气量年税额为： 1.0升（含）以下的，240元； 1.0升以上至1.6升(含)的，360元； 1.6升以上至2.0升(含)的，420元。 2.0升以上至2.5升(含)的，900元； 2.5升以上至3.0升(含)的，1800元； 3.0升以上至4.0升(含)的，3000元； 4.0升以上的，4500元。 排气量越大，税负增长越快,体现了国家节能减排的政策导向。 （2）商用车税额。大型客车（核定载客人数20人以上，包括电车），每辆年税额720元；中型客车（核定载客人数20人（含）以下，9人以上），每辆年税额600元。分别比原税额标准提高了20%、25%。 （3）货车税额。为支持物流业发展，货车税额按整备质量每吨72元征收，比原税额标准每吨96元降低了25%。挂车按照货车税额的50%计算，降为每吨36元。 （4）专用作业车和轮式专用机械车税额。按整备质量每吨72元，较原税额每吨96元降低了25%。 （5）摩托车保持原税额不变，每辆60元。 （四）规范了税收优惠。 一是授权国务院对节能减排的车船，减征或免征车船税； 二是取消了对缴纳船舶吨税的船舶免缴车船税规定，自2012年1月1日起，给予5年的免税过渡期，5年过后开始征收； 三是授权省级人民政府对农村居民拥有，并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速货车定期减免。（ 低速货车是指以柴油机为动力，最高设计时速不超过70公里，具有四个车轮的货车）。农村车船，多年来是车船税征收管理中的焦点和难点。我省为减轻农民负担，支持农村建设，促进农业发展，对符合以上条件的，暂免征收车船税。这是新车船税法的重大改变。 对公共交通车船依旧免征车船税。公共交通行业是国家扶持的行业。 四是对临时入境的外国车船和港、澳、台地区的车船，不征收车船税。 （五）调整了纳税时间和地点。 关于纳税时间： 因为现在要对依法不需要登记的车船征收车船税，这类车船不需要办理车辆登记证书或行驶证书，所以将原暂行条例 规定“车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月” 调整为“取得车船所有权或管理权的当月”，这样规定就比较全面，涵盖了不需要登记的车船。 关于纳税地点： 对依法需要办理登记的车船税的纳税