事业单位会计教学幻灯片讲义.ppt

②主要会计事项 A、收到时，记： 借：银行存款 贷：其他收入 B、年终转帐时，记： 借：其他收入 贷：事业结余 【例】单位以货币资金对外投资,收到投资分红收入70 000元。 　借：银行存款　　　　　　70000 　 贷：其他收入——投资收益　70000? 【例】收取固定资产租金收入2000元。 　借：银行存款　　　　　　　　2000 　　贷：其他收入——固定资产出租　2000 【例】收到外单位捐赠未限定用途的专用设备，价值30000元。 　 借：银行存款　　　　　30000 贷：其他收入——捐赠收入　30000 同时，记： 　 借：固定资产　　30000 　　贷：固定基金　 30000 【例】年终结转“其他收入”贷方余额110000元。 　 借：其他收入 110000 　 贷：事业结余 110000 （二）经营性收入（年末转入经营结余，并注意和“事业收入”及“附属单位缴款”科目的区别） 1、概念：在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算（向社会开放）经营活动取得的收入。 具有两个特征：经营性（与“事业收入”的区别） 非独立核算（与“附属单位缴款”的区别） 一般来说，事业单位的经营活动有条件进行独立核算，应尽可能地独立核算。 2、核算 ①帐户设置：与“事业收入”帐户设置一致 ②主要会计事项 A、取得（或确认）收入时，记： 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：经营收入 B、属于一般纳税人的单位取得（或确认）收入时，记： 借：银行存款 贷：经营收入（不含增值税） 应交税费——应交增值税（销项税额） C、属于小规模纳税人的单位取得（或确认）收入时，记： 借：银行存款 贷：经营收入（含增值税） D、发生折扣和折让时，记： 【赊销产品一批，计价款8万元（含增值税），付款条件为2/10、n/30】 收入确认时记：借：应收账款 80000 贷：经营收入 80000 产品发出10天内收到货款时记： 借：经营收入 1600 银行存款 78400 贷：应收账款 80000 E、年终转帐时，记： 借：经营收入 贷：经营结余 如学校内部的非独立核算招待所取得经营收入为30000元，按5%交营业税，则要交1500元的营业税。 借：现金 3000 贷：经营收入 3000 借：销售税金 1500 贷：应交税费 1500 （三）专项资金收入（项目完工结转时，收支对冲，结余的资金，如果留给本单位使用就作为事业基金，用于祢补财政资金） 1、概念：指在财政核定的经费补助之外，由财政部门、上级单位或其他单位拨入的具有指定用途，并需要单独报帐的专项资金，如科技三项费用拨款、科研课题经费拨款、大型设备购置费用拨款等。 例如：教委用自有资金拨给学校建实验室，对学校来说就是上级单位拨入的专款（有指定用途）。 再如：有一家烟草商专门拨给复旦大学经济系50万元，用于吸烟与人体健康的科研课题研究，这就是外单位拨入的专款。 2、管理原则 （1）专款专用—— （2）按实列支（不能以拨代支） （3）单独核算（设立专户，分别核算）、专项结报 （4）讲求效益 3、核算 （1）帐户设置 （2）主要会计事项 ①收到拨款时，记： 借：银行存款 贷：拨入专款 ②缴回拨款时，记： 借：拨入专款 贷：银行存款 ③项目完工年终结帐时（不完工不结转），记： 借：拨入专款 贷：专款支出（本单位实际支出数） 拨出专款（下级单位实际支出数） 结余部分如留归本单位使用，则记： 借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金 结余部分如缴回原拨款单位，则记： 借：拨入专款 贷：银行存款 【例】事业单位收到上级单位拨入课题费用100000元。 　 借：银行存款 100000 　 贷：拔入专款 100000 【例】单位缴回专项拨款15000元。 　 借：拔入专款 15000 　 贷：银行存款 15000 【例】年终单位的专项拨款项目已经完成，专款支出实际数为60000元。上级单位据此核销“拨出专款”。 借