[管理学]05 第五章税收制度.pptVIP

第五章 税收制度 第一节 税制的类型与结构 一、税制的概念 税制是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。 二、影响税制体系设置的主要因素 (一)社会经济发展水平 (二)国家政策取向 (三)税收管理水平 （四）国际税制示范效应和发展趋势 三、不同类型的税收制度 （一）单一税制 （二）复合税制 第二节 税制体系 一、商品课税 1、一般特征：课税普遍、以流转额为依据、比例税率、计征简便。 2、主要税种：增值税、消费税、营业税、关税等 二、所得课税 1、特征：税负相对公平、一般不存在重复征税、有利于维护国家权益。 2、主要税种：企业所得税、个人所得税 3、主要类型：分类所得税、综合所得税、分类综合所得税。 三、资源课税和财产课税 1、特征：课税相对公平、具有促进节约的功能、课税不普遍，弹性较差。 2、主要税种：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房地产税等。 四、我国现行税制体系 (一)流转税类 (二)所得税类 (三)资源税类 (四)财产税类 (五)行为税类 第三节 增值税 　一、增值税的概念和类型 （一）增值税的概念 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 　1、理论增值额的理解 　　2、理论增值额与法定增值额 （二）增值税的类型 1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税额。 　　2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除。 　　3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除。 二、增值税的产生与发展 1.传统流转税税种以商品销售全额 作为计税依据征税存在的不足 2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广 三、增值税的特点 （一）增值税的一般特点 1.征税范围广，税源充裕。 2.实行道道环节课征，但不重复征税。 3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。 4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者 承担。 （二）我国现行增值税的其他特点 1.主要实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显 2.统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法 3.对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法 增值税专用发票左上角有10位代码 第1—4位代表各地区地市； 第5.6位代表制版年度； 第7位代表批次； 第8位代表版本的语言文字； 第9位代表几联； 第10位代表发票的金额版本号。 适用低税率的应税项目:13% （1）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤 气、石油液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志； （5）国务院规定的其他货物。 　 纳税人销售或进口下列项目，免征增值税 （一）农业生产者销售的自产农产品；　 （二）避孕药品和用具；　　 （三）古旧图书；　　 （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备；　　 （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　 （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　 （七）销售的自己使用过的物品。 。 四、增值税的作用 （一）实行增值税可以消除重复征税的弊端，有利于以专业化协作为特征的社会化大生产的发展。 （二）实行增值税可以提高税收对社会经济结构变动的适应性，有利于保证财政收入的及时、稳定和持续增长。 （三）实行增值税可以做到出口退税准确、彻底，有利于贯彻国家鼓励出口的政策。 （四）实行增值税有助于在税收征管上建立一种内在的监督制约机制，可以较有效的防止偷税行为。 五 增值税的征收范围和纳税人 （二）纳税义务人 1.纳税义务人：凡在中华人民共和国境内销售