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精品论文 参考文献 论风险导向审计在施工企业的应用 程纪云 （中铁16局二公司） 摘要：点多、线长、面广和分散是施工企业的特色，这就决定了施工企业一直有着经营风险。施工企业内部审计人员应在把经济效益、财务收支与内控制度执行审计做好的基础上，科学实施风险导向审计方式，用有效方法对施工企业的风险进行分辨和评价，分析重要的风险点，具体的提出解决方法给管理者参考，从而使施工企业的风险管理得到加强，让企业发生风险的可能性及带来的影响都在风险容忍范围内。 关键词：风险导向审计模式 施工企业 内部审计 1 施工企业内部审计和风险导向审计 施工企业内部审计经过分析风险，制作审计计划和公司高层的风险措施相联系，同时保证审计计划和经营计划的一致性，是联系内部审计与风险管理的科学方法，在内部审计过程中实施施工企业风险管理原则，也就是在把财务收支、经济效益和内控制度执行审计做好的基础上，参与到风险管理中，协助企业发现重要的风险因素并进行评价，从而极大的使企业风险降低。 风险导向审计指的是在审计的整个过程中审计人员要一直关注风险，基于风险大小对项目进行选择，把使风险降低当做导向，实施内部控制制度的实质性测试和符合性测试，同时对其监查并评价，给出可行的建议。由此作出的审计报告能够成为发掘企业风险，预防风险和信息交流的预警信号，提供给企业风险管理可靠的信息资源，也是企业风险判断的重要根据。 2 施工企业面对的主要风险 2.1 缺少风险评估和保护措施 基于建筑行业市场环境有待规范，缺少行业政策等原因，施工企业一直处在恶势竞争的环境中，部分企业为补救产值利润过低，将得到最大的市场份额当做主要方法。盲目签约的这种做法导致企业有以下风险：一是产值利润过低，企业一直在低层次经营；二是造成纠纷，无法避免损失；三是缺少积累，导致企业大却不强。 2.2 不够重视合同的实施，致使出现拖欠工程款的风险 有的施工企业不够重视合同的具体实施。在施工时施工方基于某些因素不能顺利实施合同，致使实施合同的责任不能明确，工程竣工结算时，甲方不提供给施工方相关资料，使得工程竣工验收报告没能顺利形成，从而使工程的验收和决算推迟。没有决算，就不能使甲方欠款的数额确定，施工方不能行使权利，只能推迟付款时间或者少收工程款，等待对方决算工程款。有的甚至成为了坏账，最后造成企业的损失。 2.3 低价中标，造成成本风险 说的是中标价格比实际成本低的不可控成本风险。基于建设质量的要求与建设单位的相关规定，企业想要用相对较低的报价中标，在投标书中通常应用以下方法：一是以预算为基础，极大使投标价格下降；二是使计划利润下降；三是使工程的间接费率降低；四是使材料单价减少；五是没有减少材料的单价，但又在承包工程合同中包死材料单价等等。标书中临时工程数量的减少或临时工程单价的下降，在具体进行时却不能减少或降低，这就使得投标书中的临时工程价值比实际造价低很多。减少正式工程的间接费率后，要保持企业运营产生的企业管理费，尤其是职工保险等固定费用不随投标减少费率而降低，进而导致项目的间接费过多。计划利润减少，让项目部失去了赖以实现的少许盈利。投标中使材料单价减少导致材料费过多。许多因素导致项目部的实际成本比中标价高出许多。 2.4 垫资合同，造成融资风险 建筑市场面对激烈的竞争环境，企业面对承接工程就得垫资，不承接工程就无事可做的两难状况。想要弥补固定成本支出承接垫资工程，企业就需要进行融资。在大中型施工企业中，资金融通分内外两个方面进行反映，企业内部之间的借款是内部反映；企业向金融机构贷款是外部反映。大额的向金融机构借款，如果资金周转不灵就会面对巨大的压力，没准会造成续贷或用新债还旧债的恶性循环；至于企业借款给别的企业会有无法按时收回的融资风险。 2.5 实施分包没有遵照要求或选择分包商不当，造成分包风险 一是进行擅自分包，没有经过业主的同意，导致违约责任与损失赔偿；二是对分包的选择错误，对工程进度造成影响，产生经济损失；三是分包拖欠材料款与民工工资导致诉讼，总承包单位负有连带责任。 3 风险导向审计模式的实施 导致施工企业风险有主观因素和客观因素，有企业内部影响因素和企业外部影响因素。主观因素和企业内部影响因素可表述为企业防范风险的意识不强，内部控制制度有待健全或执行不当，战略措施不合理可行等。企业对这两个因素导致的风险可以进行有效的预防和控制。企业面对的这些风险制度导向审计模式无法真正的预防。所以企业内部审计人员要合理应用风险导向审计模式，认真研究、分析并