浅析内部审计的后续审计.docVIP

精品论文 参考文献 浅析内部审计的后续审计 刘润洁 （唐山供电公司审计部） 摘要：本文主要论述了组织中内部审计机构实施后续审计的作用、方式和应注意的问题。 关键词：后续审计 作用 方式 要点 一般审计项目的审计程序都包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段，后续审计是内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。 1 实施后续审计的作用 1.1 有利于保护内部审计的有效性 内部审计的工作结果包括审计报告、审计意见书等形式，审计报告是向审计委托人提交的，审计意见书是给被审计单位的，审计意见书的主要内容包括审计发现的问题和处理意见及审计建议。被审计单位是否按照审计意见书的要求落实处理意见、采纳审计建议，需要通过后续审计检查有关情况，督促、帮助被审计单位进行整改落实。后续审计是保证内部审计工作有效开展、工作成果得到确实转化的重要方法。 1.2 有利于保护内部审计的权威性 内部审计机构开展审计业务是由所在组织授权、代表组织的利益，应赋予内部审计机构应有的权威性。实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确落实和采纳，使内部审计的价值得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用、审计意见和建议对改进组织管理的重要作用，表明被审计单位采取纠正措施的必要性，从而保护内部审计的权威性。 1.3 有利于提高审计意见和建议的质量水平 通过在后续审计中详细地检查被审计单位执行审计意见和建议的有关情况，内部审计组织可以更好地了解被审计单位的实际工作，对审计意见和建议的可行性和正确性进行检验，总结成功经验、查找改进不足，帮助审计人员增长阅历、提高审计意见和建议的质量水平，避免出现审计意见和建议不切合实际的问题。 1.4 有利于实现内部审计的根本目标 内部审计的根本目标是维护组织利益、为组织改进管理、提高效益服务。内部审计的目标能否真正实现，可以通过后续审计加以确认。在后续审计中，审计人员可对被审计单位采取纠正措施后的情况进行调查、了解，分析查找影响审计目标实现的因素，利用有效方式促进审计目标地实现。 2 后续审计的方式 2.1 制度化定时进行 后续审计应形成制度，规定审计项目后续审计的开展时间、方式。内部审计组织可在审计意见书下达后，根据被审计单位的问题数量、纠正措施的复杂程度、落实纠正措施所需要的期限和成本、被审计单位的业务安排和时间要求，制定后续审计方案，经过合理的一段时间，实施后续审计。 2.2 协商确定 内部审计人员与被审计单位进行协商，决定何时、怎样按照审计意见采取纠正措施。如某些政策性问题或上级主管部门深层管理问题，单纯靠被审计单位自身难以纠正，需要上级主管部门或内部审计人员与被审计单位共同商议解决问题的途径，这就需要留给被审计单位多一些的整改时间。 2.3 合并开展 如果内部审计机构有确切的证据表明被审计单位已按照审计意见书的要求采取有效措施，对审计发现的问题进行了必要的处理、审计建议已为被审计单位管理层采纳，而且在可确定的近一时期内还要对该被审计单位进行审计，从节约审计资源的角度考虑，可暂不进行后续审计。但在下一次审计中，必须安排此次后续审计的内容，对有关情况进行检查。 3 实施后续审计应把握的要点 3.1 提高对后续审计的重视程度 有的内部审计机构对后续审计的意义没有正确的认识，对后续审计工作不够重视，有些审计项目不实施后续审计，在收到被审计单位的反馈信息后，就结束了审计项目的全部工作，或是在后续审计中未能配备足够的审计资源，工作不到位，以致后续审计流于形式。可能会由于被审计单位工作人员的主客观原因，导致预期的落实结果难以实现，如果没用有实施后续审计，审计项目的前期工作的价值就难以实现，形成无用功。因此，在审计项目质量管理中，要将审计的后续阶段作为审计质量管理的重要环节之一，审计组织应建立后续审计制度，跟踪掌握审计意见和建议的落实、采纳情况。 3.2 检查到位 实施后续审计要保持和正式审计项目一样的严谨性。在后续审计中，内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效，应在初步了解被审计单位整改情况的基础上，结合被审计单位的反馈信息，按照《内部审计准则第8号-后续审计》的要求，确定后续审计的人员和时间安排，编制后续审计方案，避免遗漏审计事项。 后续审计不能仅停留在被审计单位的反馈信息上。被审计单位的反馈信息一般是书面的，而书面的信息是有限的、易操控的。由于被审计单位相关人员的认知水平、道德水准对纠正措施的实施都会产生影