第二章现金流量构成x.pptVIP

第二章现金流量及其构成 主要内容: 2.1现金流量的概念 2.2构成现金流量的基本要素 1.现金流量的概念： 从技术经济分析的角度上看，现金流量是指把评价方案 作为一个独立的系统，在一定时间内流出、流入系统的现金活动。它包括现金流入量、现金流出量以及二者的差额—净现金流量。它是以项目作为一个独立系统，反映项目在整个寿命周期内实际收入(收益)和实际支出(费用)的现金活动。 A 现金流入量 工程经济分析中，现金流入量包括主要产品销售收入、回收固定资产残值、回收流动资金。 B 现金流出量。现金流出量主要有，固定资产投资、投资利息、流动资金、经营成本、销售税金及附加、所得税、借款本金偿还。 C 净现金流量。 项目同一年份的现金流入减现金流出量即为该年份净现金流量。 2.现金流量的表达 一般用两种方式表达现金流量，现金流量表与现金流量图。 现金流量表 现金流量表是反映项目计算期内各年的现金流入、现金流出和净现金流量的表格。项目每年现金流量的内容与数量各不相同。某一期末净现金流量（如净利润），可以采用现金流量表予以表示（见下表）现金流量表的总列是现金流量的项目，表的横行是项目寿命期内流量的的基本数据，包含了计算的结果。这种表既可以横向看资金的流动变化，又可以从纵向看各年现金的流入与流出情况。 现金流量图 2.2构成现金流量的基本要素 投资（资金、人力、技术等） 成本（与费用概念的区别） 销售收入 利润 税金 价格 1）流动资金 定义 为维护生产所占用的全部周转资金。 流动资产 定义 流动资产是指可以在一年或超过一年以上的营业(周)时期内变现或耗用的资产。 流动资产的周转过程 对工业企业来讲,流动资产的周转过程如下： 流动资金与流动资产的关系 流动资金=流动资产- 流动负债 结论：资产是企业拥有的财 产或权力。 2.1固定资产的组成 固定资产投资：项目按拟定建设规模（分期建设项目为分期建设规模）、产品方案、工程内容进行建设所需的费用。 建筑工程费 工程费用 设备购置费 固定 安装工程费 资产 投资 基本预备费 预备费用 其它投资 涨价预备费  2.3.2加速折旧  优点：推迟纳税、抵消通货膨胀带来的不利影响 有利于企业进一步发展 原因分析 销售收入 100 000 制造成本（不含折旧） 50 000 销售和管理费用 10 000 折旧 20 000 税前利润 20 000 所得税（30%） 6 000 计算方法 ? 年限和法 年折旧率=(折旧年限-已使用年限)/年序号之和×100% 年折旧额=(固定资产原值-净残值) ×年折旧率 ? 余额递减法 年折旧率=2/折旧年限×100% 年折旧额=固定资产净值×年折旧率 (从倒数第二年起按直线折旧,折旧率=1/2) 3)无形资产 定义 无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，从开始使用之日起,在有效期内平均计算摊销费。 分类（按性质分） 产品寿命周期 定义: 产品从投入市场到被市场淘汰所走过的时期。 阶段划分: 我国现行税法体系 流转税类：增值税、消费税、营业税 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税 关税 资源税类：资源税、城镇土地使用税 特定目的税类：固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 财产和行为税类：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 农业税类：农业税、牧业税 税金分类 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不