第六章 企业所得税(教材第6章).ppt

（六）小型微利企业税收优惠 符合条件的小型微利企业，减按 20% 的税率征收企业所得税。 说明：“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 非居民企业，不适用上述规定。 （七）加计扣除税收优惠 1、研究开发费。是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 （1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； （2）形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2、企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 3、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年可抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 例题 例题1：某企业2008年应纳税所得额100万元（未考虑研发费的加计扣除），其中已扣除的“三新”开发费40万元，该企业2008年应纳所得税额是（ ）万元。 解：“三新”开发费加计扣除数＝40×50%＝20（万元） 应纳税额＝（100－20）×25%＝20（万元） 例题2：甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资l00万元，股权持有到2009年12月31日。试计算甲企业2009年度可抵扣的应纳所得税？ 解：该企业持股时间以满2年（20081.1-200912.31） 所以可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70万元。 （八）资源综合利用税收优惠 企业以《 资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90% 计入收入总额。 （九）技术转让所得税收优惠 1、具体内容：技术转让所得，500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。 2、关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得不享受此优惠。 （十）非居民企业税收优惠 1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按 10% 税率征收企业所得税。 2、下列所得可以免征所得税： （1）外国政府贷款给中国政府取得的利息所得； （2）国际金融组织贷款给中国政府和居民企业取得的利息所得； （3） 经国务院批准的其他所得。 （十一）民族自治地方优惠 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 （十二）企业所得税过渡优惠政策 1、享受过渡期优惠政策的企业是指 2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业，2007年3月16日以后成立的企业不享受过渡期优惠政策。 2、自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中，享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18% 税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22% 税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25% 税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 3、对原适用24%或33% 企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008 年及以后年度一律按 25% 税率计算的应纳税额实行减半征税。 4、自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半” 等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 5、享受企业所得税过渡期优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额。 企业所得税过渡期优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。 二、企业所得税征管范围的调整(略) 三、缴纳方法与纳税期限 （一）纳税年度 企业所得税纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止