第二十八章税收法律制度.ppt

第二节 税收征纳实体法 消费税：以特定的消费品的流转额为计税依据 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的消费品 奢侈品、非生活必需品 高能耗的高档消费品 石油类消费品 具有特定的财政意义的消费品 第二节 税收征纳实体法 营业税：以应税商品或劳务的销售收入额为计税依据而征收的一种商品税。 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 营业税率 交通运输、建筑安装、邮电通信、文化体育：3% 服务业、金融保险、转让无形资产、销售不动产5% 娱乐：5%——20% 第二节 税收征纳实体法 二、所得税法 企业所得税：中国境内，企业和其他取得收入的组织为纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用 征税范围：营业收入、劳务收入、投资收入、捐赠收入 税率 一般税率为25% 第二节 税收征纳实体法 个人所得税法 居民纳税人：凡在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人 非居民纳税人：凡在我国境内无住所又不居住，或者无住所而在我国境内居住不满1年的个人，为非居民纳税人 第二节 税收征纳实体法 分类所得税制 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 税收减免：下列各项个人所得，免纳个人所得税． a．省级人民政府以上单位以及外国组织、国际组 织颁发的科技、教育、文体卫、环保等方面的奖金； b．国债和国家发行的金融债券利息； c．按照国家统一规定发给的补贴、津贴; d．福利费、抚恤金、救济金； e．保险赔款； f．军人的转业费、复员费； g．按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退 休工资等； h．个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院规定从应纳税所得中扣除。 第三节 税收征纳程序法 1、税务管理制度：包括税务登记，账簿、凭证管理，纳税申报三个方面。是税收征纳的基础和前提。 2、税款征收制度：是整个税收征管的中心环节。 税务机关在征收税款过程中，可以采取税收保全制度和强制执行制度 3、税务检查制度：税务机关享有税务检察权，依法对纳税主体履行纳税义务的情况进行检查，及时发现问题，处理税收违法行为，确保税收足额入库。 第四节 违反税法的法律责任 纳税人违反税法的责任 偷税、欠税、抗税、骗税 扣缴义务人违反税法的法律责任 税务人员违反税法的法律责任 虚开增值税发票案例 河北省南宫市虚开增值税发票金额达9.16亿，致使国家流失税款1.37亿元 金华案件：浙江金华虚开增值税发票金额达63.1亿元，国家损失7.5亿元。 虚开增值税发票的危害：（1）造成国家税款流失，使新税制受到极大冲击；（2）破坏公平合法的市场竞争秩序，使偷税者在竞争中处于优势地位，而合法经营者则处于劣势地位；（3）扰乱正常的发票管理秩序，影响安全交易；（4）不利于税务干部的廉政建设和职业道德、业务素质的培养；（5）容易使他人盲目效仿，造成恶性膨胀。 第二十八章 税收法律制度 五分钟看懂中国税收 第一节 税收与税法概述 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。 税收的征收主体是国家； 国家征税的目的是提供公共物品，实现公共职能； 税收的权力依据是国家政治权利； 税收的实现必须依法进行； 税收收入是财政收入的一种形式； 国家取得税收收入是无偿的。 税收活动是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段； 税收杠杆是国家进行宏观调控的重要工具； 税收收入是国家财政收入最主要的来源。 强制性 无偿性 固定性 国家通过制定一系列以强制性法律规范为主的税法，赋予作为其代表的征税机关以征税权而决定的。 国家向纳税人征税不以支付任何对价为前提。 国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象即每一单位课税对象的税收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用。 （二）税收的特征 国家主体性：国家是税收的主体，国家或政府在税收活动中居于主导地位。 公共目的性：税收作为提供公共物品的最主要的资金来源，着重以满足公共欲望、实现国家的公共职能为直接目的。 政权依托性：税收所依据的是政治权利而不是财产权利或称所有者权利； 单方强制性：征税只取决于征税主体的认识和意愿； 无偿征收性：不存在私法上的等价交换 标准确定性：征收标准相对明确、稳定 二、税收的分类 意义：便于对不同类别的税种及其收入、税源、税负、税收管理权限等问题进行分析研究、比较评价，从而为确定合理的税制结构，正确选择主体税种，有效地制定税法提供依据。 （一）直接税与间接税 以税负能否转嫁为标准． 直接税:税负不能转嫁给他人，而是由纳税人直接来承担税负的税