第二讲：购货与付款循环内控控制测试.pptVIP

第二讲 购货与付款循环内控控制测试 暨南大学、中山大学兼职副教授 天健正信会计师事务所有限公司 陈锦棋 一、购置与付款循环主要业务流程 1、存货购进 2、固定资产购建 3、付款程序 4、费用预算 二、购置与付款循环内控问卷  1）怎样确保所有购入的材料均已入账? 完整性 2）怎样确保材料费用记录于正确的期间? 截止 3）怎样避免记录重复的材料费用? 发生 4）怎样确保非生产领用的材料支出不计入生产成本? 发生 5）怎样确保库存材料的存在和品质? 存在 6）怎样确定发外加工材料的正确性？ 存在 7）怎样确保材料费用在不同产品间正确分配？ 分类 8) 如何区分他人寄放的材料? 分类 * * 三、购置与付款内控测试 1、购货的内控测试 2、固定资产的内控测试 3、费用支出的内控测试 附：内部会计控制规范——采购与付款 一、采购概述 1、采购概述 1）狭义的采购：以货币换取物品或服务的过程，即购买。 2）广义的采购：以不同方式取得物品或服务的过程，如购买、租赁、借贷、交换、投资、捐赠等等。 2、采购内容 1）有形采购：原料、辅料、设备、日常办公用品等等。 2）无形采购：服务、技术、保险、工程发包等等。 3、采购作用 1）提高质量：通过改进采购过程，提高采购物品的质量。 2）控制成本：直接成本和间接成本。 a、直接成本：降低物品采购价格。 B、间接成本：缩短供应周期，减少库存数量，来料免检等等 3）建立供应配套体系 一方面要减少供应商的数量，使采购活动尽量集中，降低成本；另一方面又要避免依赖独家供应商，防止供应商借助垄断提高价格。 4、分权与集权采购 1）分权采购：企业把与采购相关的职责和工作分别授予不同的部门来执行。采购部门只承担整个物料管理中的一部分功能与责任。 优点：便于制约 缺点：权责不清，目标冲突，浪费资源 2）集权采购：将采购相关的职责或工作，集中授予一个部门来执行。 优点：从整体观点处理各项作业，大幅降低物料总成本，统筹供需，增强采购能力。 缺点：不便于制约 采购计划 订 购 验 收 货款结算 会计记录 付 款 二 、采购与付款程序及内容 1、? 制订采购计划 1）分析需求量 a、生产计划：产品数量 b、用料清单：每一产品用料数量 C、库存控制：材料所需的库存数量 2）分析供应量 a、可供给的物料数量 b、可供给的物料交货时间 3）制订订单计划 下单数量=生产需求量-计划入库量-现有库存量+安全库存量 下单时间=要求到货时间-认证周期-订单周期-缓冲时间 2、订购与签约购货合同 1）选择供应商 a.质量：供应商质量论证体系，质量与成本之间的关系（“性价比”） b.价格：成本价、收益价、市场价 c.服务：安装、培训、维修、升级、技术支持等 d.其它：订货条件、财务状况等等。 2）签订采购合同 a.合同签订：相关合同条款 b.合同管理：合同审批、合同跟踪、合同纠纷处理 3、物料验收 1）验收：现场验收、到达验收 2）验收结果：合格物料、不合格物料、应作必要记录和处理措施 3）专人验收 4、货款结算与付款 1）查询物料入库信息，确认货物已入库 2）申请付款：合同、验收单、入库单、发票、付款申请单 3）付款审批：单据完整性、规范性、真实性、一致性 5、会计记录 进行必要的会计分录 三、采购与付款控制 1、采购绩效评价 1）采购效果：价格、质量、交货与库存 2）采购效率：采购工作组织 2、实物与信息同步流转 从订购到付款，应有相应单证随实物入库而同步流转。 3、实行职务分离 1）请购与审批 2）询价与确定供应商 3）采购合同的订立与审计 4）采购与验收 5）采购、验收与相关会计记录 6）付款审批与付款执行 4、建立关键控制点