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关于铁路资金结算所银行账户现状调研报告 　　【文章摘要】 铁路资金结算所下设的结算室，其主要职责是办理内部单位账户间的往来资金结算，通过在工行、建行、中行和农行四大银行开设的银行账户集中办理内部账户与对外银行账户间经济业务往来的实划资金，保证运输生产、铁路建设、职工生活等各项资金的需求。本文反思了银行账户目前存在的问题，并提出了对结算所银行账户管理中可以整改问题的对策及建议。 【关键词】 铁路资金结算所；银行账户；问题；对策 1 银行账户目前存在的问题的反思 经调查研究，银行账户目前存在的问题有如下几点： 1.1 基本存款账户的使用情况差强人意 因铁路资金结算所本级机构迁址等因素，重新开立铁路资金结算所基本账户会存在许多障碍，具体情况如下： 根据《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第5号）的规定，只有企业法人与非法人企业可以申请开立一个基本存款账户，开立时应向银行出具营业执照等开户所需资料。铁路资金结算所作为内部附属机构，既无企业法人营业执照，也无非法人企业营业执照，只能以其主办单位的企业法人营业执照、机构代码证、税务登记证等相关资料在银行申请开户，但主办单位如在银行已经开立过基本账户，证件已使用，不能再以此资料开立基本账户。 在2006年以前全路各结算所只根据铁道部资金中心的批文以及所属路局或公司的相关证明文件号在银行开立了基本账户，目前全路各结算所均无营业执照。若为铁路资金结算所办理非法人企业营业执照，无法提报其经营范围，因为附属机构的营业范围不应超出主办单位法人所允许的经营范围，而主办单位的营业执照里的经营范围并无资金结算内容。即使到工商局办理了非法人企业营业执照，按规定也有涉及缴纳数目不小的营业税与所得税之嫌，而目前实现的净利息收入全部上缴主办单位，可抵减公司的财务费用，无须考虑纳税事项。所以铁路资金结算所以非法人企业名义开立基本账户的条件既不具备也不可行。 基于上述两种情况，铁路资金结算所只能在迁址后当地的银行以专用账户或一般账户性质开立。铁路资金结算所原址的基本账户永久保留，因地域跨度，基本账户的使用情况基本属于静止状态，而在迁址后当地的银行开立的专用账户或一般账户真正发挥着基本账户的功能。 中国人民银行在《人民币银行结算账户管理办法》中规定“单位设立的独立核算附属机构”可以开立基本存款账户。但是，对单位设立的独立核算的附属机构申请开户时应出具什么层次的证明资料，《人民币账户管理办法实施细则》中没有明确的规定。当不具备法人资格的铁路资金结算所这种特殊附属机构要求开立基本账户时，作为各级商业银行即使想追求存款增加额，扩大存款市场占有率，也只能无奈地要求结算所也必须提供开立基本户的各种常规资料（如出具营业执照正本、税务登记证明、机构代码证等），最终导致铁路资金结算所在目前人民银行现有的账户管理模式下所开银行账户的实际使用与规定范围有所背离。虽有所背离，但因诸多因素，暂也无法更改。 1.2 结算所银行账户在银行的人民币银行结算账户管理系统中的信息不完整或未及时更新 人民银行政策变化对铁路部门的影响情况。 2003年中国人民银行为了加强账户管理，整治不合规账户，发布了新的《人民币银行结算账户管理办法》，该办法相比1994年的《银行账户管理办法》是一个重大的改革，标志着人民银行对单位结算账户管理发生了观念上的转变，作为办法的配套性措施，2005年人民银行出台了人民币银行结算账户管理办法实施细则，2006年进一步颁布了关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知，同时以这三个办法作为指导原则，建立了人民币银行“结算账户管理系统”，随后进行了不断优化。对铁路资金结算所造成的影响主要有两方面： 一是由于各铁路局结算所的基本账户均系在2005年前开立的，人民银行以2005年为界，以前开立的账户继续保留使用，以后开立的严格按新规定办理，若现有铁路部门再新成立结算所开立基本账户的可能性就十分渺茫了。 二是目前虽然银行机构已经对“结算账户管理系统”优化到二期，但银行机构最初在2005年以批量方式向“账户管理系统”录入结算账户信息时，要对以前数量巨大的存量账户进行初始补录，不仅要查找资料，而且是手工录入，所以当遇到原始资料有缺失或无法省略的必录项目等不完整情况时，银行部门存在随意输入的成份，致使出现了“账户管理系统”的结算账户信息与客户实际情况不相符的现象。 铁路资金结算所在人民银行的人民币银行结算账户管理系统与各协作开户银行自身的账户信息系统中所列示的工商营业执照、组织机构代码、国税地税登记证号、法定代表人或负责人姓名及证件号码、存款人上级法人或主管单位名称及开户许可证等诸多信息，要么与基本户信息一致，要么