第八章 财税法律制度.docVIP

第 8章 财政税收法律制度 通过学习本章，了解预算法律制度和政府采购法律制度，明确我国现行各种税法的立法精神与基本政策规定，掌握现行主体税种的基本法律规定和计算缴纳方法，培养正确分析、解决税收征管中遇到的各种问题的能力。 知识要点 能力要求 相关知识 财政含义 及 能够正确 (1) 财政的概念 (2) 预算概念及管理程序 (1) 能够解 (2) 能够 (3) 能够理解 (1) 预算和决算 (2) 预算管理体制 (3) 预算收支范围 政府采购制度 能够正确判断 (1) 政府采购的原则 (2) 政府采购的方式 各税种的基本规定及征管程序 (1) 能够掌握现行我国税种结构 (2) 能够正确 (1) 税制要素的相关概念 (2) 各税种的基本规定 引例 营业税改增值税试点地区继续扩大 增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2012年1月1日上海作为首个试点地区启动“营改增”改革，2012年7月25日国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出。”，即采购人的采购项目只要含财政性资金，都要执行该法规定。采购人全部用非财政性资金开展的采购活动，不受该法约束。非财政性资金主要是指事业单位和团体组织的自有收入，包括经营收入、捐助收入、不用财政性资金偿还的借款等。 （4）采购形式范围 政府采购是以合同方式有偿取得货物、工程和服务，包括购买、租赁、委托、雇用等。 （5）采购项目范围 采购人用财政性资金组织采购活动，是否适用《政府采购法》，还要视具体项目而定。只有纳入了集中采购目录以内或者限额标准以上的项目，才要求按照《政府采购法》规定执行。 3.政府采购的原则 （1）公开透明原则 公开透明原则要求政府采购的法规和规章制度要公开，招标信息及中标或成交结果要公开，开标活动要公开，投诉处理结果或司法裁决等都要公开，使政府采购活动在完全透明的状态下运作，全面、广泛地接受监督，防止“暗箱操作”。 （2）公平竞争原则 政府采购是以最优惠的条件获得所需要的工程、货物或服务。通过公平竞争，将推进我国政府采购市场向竞争更为充分、运行更为规范、交易更为公平的方向发展，不仅使采购人获得价格低廉、质量有保证的货物、工程和服务，同时还有利于提高企业的竞争能力和自我发展能力。 （3）公正原则 公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为，任何单位或个人无权干预采购活动的正常开展。 （4）诚实信用原则 诚实信用，既是对供应商的要求，也是对政府采购人和政府采购代理机构的要求。坚持诚实信用原则，能够增强公众对采购过程的信任，也有助于减少国家损失。 8.3.2 政府采购法律制度的基本内容 1．政府采购当事人 （1）采购人。采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。我国《政府采购法》规定的采购人不包括国有企业，主要是考虑到企业为生产经营性单位，其资金并非全部是财政性资金，其资金来源是多元化的；而且其采购活动关系生产效率，所以不能完全套用政府采购的规定进行运作。 （2）供应商。供应商是指向采购人提供货物、工程和服务的法人、其他组织或者自然人。供应商是指在我国境内注册登记的法人和其他组织以及中国公民，不包括在我国境外注册登记的法人和其他组织以及外国公民。 （3）采购代理机构。①集中采购机构。纳入集中采购目录、属于通用的政府采购项目，应当委托集中采购机构代理采购。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的，需要设立集中采购机构。我国的集中采购机构大都设置为政府采购中心，属于非营利性的事业单位。②社会中介代理机构。未纳人集中采购目录、但在采购限额以上的政府采购，采取分散采购的方式。在分散采购时，采购人可以选择自行采购，也可以委托集中采购机构代理采购和委托社会中介代理机构采购等方式。社会中介代理机构如招投标信息中心是营利性企业法人，收取代理费。 2．政府采购的