【个税】个人所得税工资薪酬纳税筹划.pdf

个人所得税—工资薪金 纳税筹划方案 个人所得税的概念 一、个人所得税 以个人（自然人）取得的各项所得税为征税对象所征收的一种税。 二、工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 三、个税计算公式 个人所得税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 应纳税所得额与税率表 级数 全月应纳税所得额（月收入-2000 ） 税 率 速算扣除数 1 不超过500元的 5% - 2 超过500-2000元的部分 10% 25.00 3 超过2000-5000元的部分 15% 125.00 4 超过5000-20 000元的部分 20% 375.00 5 超过20 000-40 000元的部分 25% 1,375.00 6 超过40 000-60 000元的部分 30% 3,375.00 7 超过60 000-80 000元的部分 35% 6,375.00 8 超过80 000-100 000元的部分 40% 10,375.00 9 超过100 000元的部分 45% 15,375.00 一、通过福利手段减少名义工资的筹划 一般可行的做法是和企业领导人进行商议，改变自己的工资支付办法，即由 企业提供一些必要福利，相应地减少自己的工资，并使改变后的工资实际水平和 以前保持一致。 【案例1】 某公司部门经理王某2008年每月从公司获取工资薪金收人4 400元，由于租 住房屋，每月向外支付房费1 500元，上下班交通费约为300元，每月可实际支配 收入为2 600元，则 王某应纳个人所得税＝(4 400—2 000) ×15％－125＝205(元) 若该公司为王某免费提供住房,上下班有班车免费接送，将每月工资下调为 2600元则 王某应纳个人所得税＝(2 600—2 000) ×10％一25＝35(元) 筹划后，该部门经理每月可少纳个人所得税170元。 提高员工福利的常见方式  由企业单位提供低租金的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资；如有 可能，还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。  由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游，而不是直接向个人提供用于个人休假、旅 游等方面的收入。  由企业向个人提供种种福利设施及服务，如提供就餐服务，提供免费的医疗保障及文 化、教育等服务设施，这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到 较大幅度的提高，从而降低应纳税所得额。  由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴。  由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务;向职工子女提供医疗、教育等费用  企业向职工转售股票认购权。  企业向职工提供公用设施 .