【分享】企业税务管理基础及技巧的分享.pdf

企业税务管理的分享 二〇一三年十月二十二日 为您创造价值是我们的唯一使命 三讲和三不讲 • 讲原理：将与大家一起理解税负是怎么样形成的。 • 讲精神：将解答税法的立法精神和立法目的，以及如何在具体事项中找到合 理性。 • 讲趋势 ：将根据现行的宏观政策以及经济环境，预测部分行业的未来税收政 策的走势。 • 另：本次分享没有设计太多案例，但为了说清问题，可能会把某些案例抽象 成小故事展开，这些也仅是为了说明问题，不会全部展开。 • 此外还有三个话题不讲： – 条文不讲 ，法规逋一出台就是死的，背条文没意义。 – 程序不讲 ，目前全国各地执法环境不一，所以税务的结果很大程度上依 赖于税务沟通，而这中沟通中也存在很大的不确定性。 – 样板案例与样板技巧不讲 ，很多成功的案例依赖于具体的经济环境和税 务沟通，一旦刻意复制，很有可能是刻舟求剑 ，造成新的额外税负，这 样的案例不讲。 为您创造价值是我们的唯一使命 一、税负痛苦辩正 二、税务优化：痛苦中的艺术 三、外部服务商的选聘 四、企业税务管理的一般技巧 为您创造价值是我们的唯一使命 个人 公司 • 收入 • 收入 • 支出 • 支出 为您创造价值是我们的唯一使命 解读福布斯税负指数之痛： 我国税负痛苦指数过高： 1、如图所示 ，我国总体税负偏 1、税负指数痛苦来源于政府的“类税收 高 ，位居世界第二。 入”以及对税收的分配支出，而非税率。 2、社会保障税我国高居世界第 2、“取之于民 用之于民”是我国的立 一为72 ，同时2012年罗兰贝格 税原则，税收本身是纳税人向政府购买 公布的数据显示 ，我国的社保 公共服务，而我国国的税收支出不断的 水平为世界最低5%GDP ，而第 为“三公”经费、腐败成本、政绩浪费 一税负过法国则为31%GDP。 买单。 3、我国的正税与上述七个国家 3、税务立法的“合法伤害”、税务执法 相比最低 ，为87。 的弹性选择，也是税负痛苦的根源之一。 为您创造价值是我们的唯一使命 • 税制中的合法伤害： – 这种合法伤害来源于税收制度和税务立法； • 原因：税务立法存在滞后性、概括性 – 这种合法伤害是普遍存在的，不单单存在于税务体系中； – 立法者也越来越愿意倾听企业真实合理的税务诉求， • 是否具有合理性 • 合理性传递到立法者的渠道 • 执法中的合法伤害选择权（执法弹性） – 相比制度的合法伤害，执法中的合法伤害更具有主观性、随意性 – 【例】还本销售的还本支出视同利息，代扣代缴个人所得税？ – 【例】异地事务所执业是否会得到税务机关认可？ – 如何避免 • 合理性分析 • 与有权决策机关的有效沟通 为您创造价值是我们的唯一使命 • 痛苦吗？ – 我国的“正税”征收水平在世界范围内并不是很高； – 我国税负之高，在于未被纳入正税体系的“类税收入”； – 2012年预算法修订时，社保收入仍未被纳入财政收入体系，社保 支出也未被纳入财政支出体系。