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我国个人信托产品开发与创新引言所谓个人信托，是指委托人(指自然人)基于财产规划的目的，将其财产权移转予受托人(信托机构)，使受托人依信托契约的本旨为受益人的利益或特定目的，管理或处分信托财产的行为。随着个人信托产品在我国市场上的关注度增多，研究开发个人信托新产品也成为了必不可少的步骤，即信托产品的创新已势在必行。1个人信托概念及发展状况1.1个人信托概念个人信托是指委托人(指自然人)为财产规划的目的，将其财产权移转予受托人，使受托人依信托契约的宗旨为受益人的利益或特定目的，管理或处分信托财产的行为。其运作流程如下图个人信托系为以财产权为中心的法律关系，专为个人需求量身订作的生涯、税务规划及资产分配。信托改变传统“持有”的观念为“规划运用”的作法，即如何利用专业受托人以“专业管理，集体运作”的运用方式替个人作理财规划，取代传统“单打独斗”的理财方法。因此，个人信托在实务运作上极富弹性，在符合法令要求下，其目的、范围或存续期间等均可依委托人之各别需要而订定，进而达到保储财产、避免浪费、执行遗嘱、监护子女、照顾遗族等多样化目的。个人信托具有如下特性：1.1.1财产独立性信托财产在法律上具有独立性。其外观上所有权虽属于受托人，但法律上信托财产权却独立于受托人自有财产之外，不归属于受托人的遗产、破产财产范围，且受托人的债权人也不得对该信托财产行使强制执行、抵销等行为。为了面对未来的不确定性因素，个人以生前信托方式将部分财产分割，独立管理，可防范万一未来生活环境骤变，仍能保障自经济来源不虞匮乏。1.1.2业管理经营委托人经由订立信托契约，移转财产权予受托人。由于受托人为专业信托业者，可凭借其专业人才的管理、经营能力，促使信托财产创造最大效益。1.1.3续经营人的生命再长，亦有终止时，因此如何让财产保有完接性，并使财产权在原所有人生命终止后，仍可依照其意旨去执行，让财产权的效益得以持续，就成为财产规划的重心。而在信托法中明订信托关系并不因委托人或受托人死亡、破产或丧失行为能力而消灭。因此信托的法律关系建立就提供一个得以让信托财产达到继续经营目的。1.1.4免财产分散将财产交付信托后可避免财产所有权因继承而强制分散，使家产永续存在，且委托人可在信托契约中确定受益人的信托受益权，子孙无须为争夺遗产而伤和气。1.1.5法节税经由信托财产规划，可实现合法节省赠与税及遗产税。现在，我国的财产移转大都以赠与或遗产继承的方式处理，但不久赠与税或遗产税必将实行，参照国外的法律，此二者税率均高均达5 0％。因此，考虑税赋，信托就会成为移转财产的主要避税手段。个人信托业务大致有两类：生前信托、遗嘱信托和个人代理业务。“生前信托”是委托人在世时所设立，其信托目的包含财产的规划、财产增值及避税考虑。而“遗嘱信托”则是以遗嘱的方式设立，生效的日期是委托人发生继承的事实时，其目的在于遗产的分配与管理。生前信托经营范围十分广泛，几乎涵盖全部个人财务管理项目，因此在美国个人信托业务中为主要经营，且最为普遍与盛行的项目。一般包含财产处理信托、财产监护信托和特定赠与信托等种类。若是按照信托人保留的权力区分，又可将生前信托细分成可撤销信托与不可撤销信托。可撤销的生前信托系指委托人自己与他所指定的人共同拥有或行使撤销信托契约之权力。签订可撤销生前信托，保有撤销权者可于任何时候将交付信托的财产所有权回归予委托人，一切物归原主。相对的，不可撤销信托系指契约一旦签订后即不可撤回。不过委托人若对不可撤销者的期限无一定把握时，可在立信托时规定可撤销的期限，或约定在某一特定事件发生前，该信托契约为可撤销，之后自动转变为不可撤销。1.2个人信托发展状况个人信托肇始于英国，至今仍在英国信托业中占人头。个人信托在英国出现之初，主要是以个人之间的信任、委托为基础发展起来的，且被作为一种消极的财产转移设计而加以运用。到现在．其个人信托业务仍占其整个信托业的百分之八十，且个人信托的内容多是民事信托和公益信托，信托标的物以房屋，土地等不动产为主，这也是英国的信托业务与其它西方国家相比最为显著的特点。目前，英国的民事信托业务主要有：1、财产管理；2、执行遗嘱；3、管理遗产；4、财务咨询，包括对个人财产在管理、运用、投资和纳税等方面的咨询。美国信托业是从英国传入的，开始主要由个人承办执行遗嘱及管理财产等事物。随着市场经济的迅速发展，个人承办的民事信托己不能适应经济的发展要求，以营利为目的的法人组织——信托公司和银行信托部大量出现为现代信托制度奠定了基础。因此，美国是个人信托业务最发达的国家。美国的家庭及个人财产规划，从理财、节税到整体财产分配及继承，多由专业财税顾问结合会计师及律师共同规划，并将保险放入规划的一环。如美国的遗产税最高为55％，税法规定每人一生的赠与或继承免税额总计为67．5万美元(此为2000