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表：4 样本涉税制度状况对照表 涉税制度状况 份数 百分比（%） 有效百分比（%） 累计百分比（%） 非常完善 15 2.4 2.4 2.4 完善 78 12.2 12.2 14.6 一般 211 33.1 33.1 47.7 不完善/很不完善 334 52.3 52.3 100 合计 638 100 100 表5： 样本纳税筹划状况对照表 纳税筹划状况 份数 百分比（%） 有效百分比（%） 累计百分比（%） 全面开展 23 3.9 3.9 3.9 部分开展 67 10.5 10.5 14.4 有所涉及 118 18.2 18.2 32.6 考虑开展 177 27.8 27.8 60.4 不了解纳税筹划 253 39.6 3.6 100 合计 638 100 100 ①表1中，有效的675份调查问卷，符合研究的中小企业的问卷高达638份（95%以上），这也进一步印证了我国中小企业在国民经济中的重要地位。 ②表2中，苏州地区的样本较多，由于研究的对象主体是中小企业，与地区的关联度并不大，因此不会因为样本区域不均问题而影响研究结果。 ③表3中，熟悉企业自身情况的关键人员无外乎企业负责人和企业财务负责人，因此由财务负责人及企业负责人填写问卷的效度和信度更加可靠。 ④表4、5中，显示企业涉税制度非常完善（2.4%），纳税筹划全面开展（1.9%）的企业比例非常小, 事实上，这也是目前我国中小企业管理现状的真实体现，与公开资料显示的数据基本符合。 ③表3表明样本对象虽然是中小企业，但熟悉企业自身情况的关键人员无外乎企业负责人和企业财务负责人，因此由财务负责人及企业负责人填写问卷的效度和信度更加可靠。 ④表4，5显示企业涉税制度非常完善（2.4%），纳税筹划全面开展（1.9%）的企业比例非常小, 事实上，这也是目前我国中小企业管理现状的真实体现，与公开资料显示的数据基本符合。 2008年昆山电子中小企业增值税/所得税税负情况 行业类别 企业涉税制度状况税负率 健全 一般 混乱 或无 电子通讯 实际增值税税负率 1.91% 2.55% 3.36% 行业平均增值税税负率 2.65% 2.65% 2.65% 实际所得税税负率 1.67% 2.13% 2.21% 行业平均所得税税负率 2.00% 2.00% 2.00% 税务检查违规比例 （偷逃漏税） 8.30% 35.50% 56.20% 1、电子通讯与机械制造代表了昆山两大支柱产业，具有很强的代表意义。 2、增值税与所得税是制造业两大主税种，其税负高低直接影响了企业税负成本的高低。 3、增值税税负率=100%×全年实际应交增值税款/全年应税收入 4、所得税税负率=100%×全年实际应交所得税款/全年营业收入 （以上应交税款中均包含因企业违法违规被税务5机关稽查补交的部分） 增值税 企业所得税 2008年昆山机械制造业中小企业增值税/所得税税负率情况 行业 类别 企业涉税制度状况税负率 健全 一般 混乱 或无 机械 制造 实际增值税税负率 2.46% 3.59% 4.55% 行业平均增值税税负率 3.70% 3.70% 3.70% 实际所得税税负率 1.59% 1.92% 2.36% 行业平均所得税税负率 2.00% 2.00% 2.00% 税务检查违规比例（偷逃漏税） 6.90% 38.30% 54.80% 增值税 企业所得税 一、企业税务管理基本原则 【案例分析】 1、合法性原则 2、效益性原则 3、可行性原则 4、可持续发展原则 五、企业税务管理内容 二、企业税务管理职能【案例分析】 （一）企业纳税筹划职能风险分析 1、纳税筹划职能法律风险分析 2、纳税筹划职能经营风险分析 法律权益 Y K =1法律风险0 大企业 危险区W L 中企业 安全区A 小企业 0 X 小企业 中企业 大企业 法律责任 1、企业税务管理职能法律风险分析 2、纳税筹划职能经营风险分析 法律行为 Y 犯罪