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第四章.营业税法 营业税法 营业税的基本问题，就是我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种税，这是由我们目前的税收征收管理水平和纳税人核算水平决定的。作为营业税规定的征税范围与增值税的征税范围是相互排斥的，即营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值税）以外的所有劳务；营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。对于某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两个税是平行关系。 一.征税范围与纳税人 征税范围：9个项目 纳税义务人：注意代扣代缴规定 二.应纳税税额计算 (一) 应纳税额=营业额×税率 1. 计税依据----营业额 (1)全额计税:全部价款+价外费用 (2)余额计税;列举行业及项目 (3)税务机关核定计税价格(组价运用) 2. 税率：按行业设计，共分三挡（3%，5% 5%-20%） 3.兼营与混合销售 三.税收优惠 1.暂行条例规定 2.其他税收优惠 四.征收管理: 1.纳税义务发生时间、 2.纳税期限、 3. 纳税地点 第一节 营业税的基本原理 一、营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产所取得的营业额为课税对象二征收的一种商品劳务税。 二、营业税计税方法 比例 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一） 纳税义务人的一般规定 一般规定：在中华人民共和境内提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （二）扣缴义务人的确定 （二）扣缴义务人的确定 1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；[2009年1月1日取消] 2.建筑安装业务实现分包和转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人 [2009年1月1日取消] 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设立机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人 4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票人为扣缴义务人 5.分保险业务，其应纳税款以初保险人为扣缴义务人 6.个人转让专利权、非专利权、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让人为扣缴义务人 7.财政部的其他规定 第三节 税目与税率 营业税的税目按行业﹑类别工设置了9个，税率也实行行业比例税率，共分两档：3%﹑5%。还有一个税目（娱乐业）采用了5%—20%的幅度税率，营业税税率考试中需记住。 一、营业税的税目税率表如下： 注：1.自2001年1月1日起金融保险业营业税率分三年降至5%，每年下降1个百分点，即2001年7%，2002年6%，2003年及以后5% 2.自2001年7月1日起对电子游戏厅一律按20%征税，自2001年5月1日起，对夜总会，歌厅，舞厅，射击，跑马场，高尔夫球，保龄球，台球等娱乐行业，同意按20%税率交纳营业税。 3.自2004年7月1日起对保龄球，台球同意按5%税率交纳营业税。 4.2002年１月日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，不征收营业税． ５.以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的，也不不征收营业税。 第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 营业税为价内税，其税款的计算较之前面的增值税，消费税要简单，计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 公式中营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费，基金，集资费，代收款项，代垫款项等） 营业税一般按营业额全额计税，也有对列举行业按营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额计税。针对不同行业的具体情况，营业额确定的主要规定有（这部分内容2003年有补充）： 二.应纳税税额计算 (一) 应纳税额=营业额×税率 1. 计税依据----营业税 (1)全额计税:全部价款+价外费用 (2)余额计税;列举行业及项目 (3)税务机关核定计税价格(组价运用)