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投资审计廉政风险防范对策思考和研究 舟山市审计局课题组 内容摘要： 近几年来，我省审计机关极少数投资审计人员，在政府投资项目审计过程中，由于素质不过硬，在廉政问题上犯错误审计机关要么不出问题，出问题很可能就出在投资审计领域。素质不过硬，在廉政问题上犯错误因此，如何在政府投资项目审计过程中，进一步健全监督机制，加强对审计人员的教育管理，是各级审计机关共同面临的一项重要的任务。?????一、投资审计廉政风险的含义和特征 什么是风险？风险的本义是“可能发生的危险”。投资审计廉政风险是指投资审计人员在政府投资项目审计和日常生活中发生腐败的可能性。主要是指因教育、制度、监督不到位和投资审计人员不能廉洁自律而可能产生不廉洁行为的风险。投资审计廉政风险的特征主要表现为： 一是客观性。投资审计廉政风险是存在于每一个政府投资项目审计人员中的一种客观现实。 二是严重性。投资审计廉政风险一旦发生，就会对投资审计人员和审计机关造成严重的后果。 三是不确定性。投资审计廉政风险发现与否，具有一定的不确定性，与投资审计人员的素质、审计机关的监督制度等有密切关系。 四是可防范性。投资审计廉政风险虽然是客观存在的，但是审计机关和审计人员采取有效的办法，完全是可以防范的。 二、投资审计廉政风险的现状 近年来，各级审计机关始终把审计纪律和廉政建设作为审计工作的“高压线”和“生命线”，要求审计人员用高于要求别人的标准来要求自己，用严于监督别人的标准来监督自己。通过强化教育、严格纪律、创新机制，不断规范审计权利的行使，打造了一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的审计干部队伍，得到了党中央、国务院领导的充分肯定和社会各界的普遍赞誉。但是，随着审计转型步伐的不断加快和投资审计力度的进一步加大，投资审计领域廉政建设出现了一些新情况和新问题，主要表现在： （一）投资审计转型的不断加快，进一步增大了廉政风险 2002年9月，《浙江省国家建设项目审计办法》（省政府令第146号）实施以来，全省各地审计机关掀起了投资审计转型的高潮，投资审计工作正加速从传统的概算执行情况审计、竣工决算审计向现代的绩效审计、工程价款审计、全过程跟踪审计转变，从过去的事后监督到现在的事中监督，从后期介入到中途介入，从以监督为主到以服务为主，从公对公（审计机关对建设单位）的审计到公对私（审计机关对施工单位或包工头）的审计，投资审计的理念不断创新，投资审计的内容不断变化。特别是工程价款审计，直接涉及施工单位和包工头的利益，投资审计人员就成为了“糖衣炮弹”的重点攻击对象，投资审计的廉政风险也就进一步增大。 （二）投资审计力度的不断加大，进一步增大了廉政风险 近几年来，随着我省经济的高速发展，政府投资项目呈逐年增加趋势，各地政府也因此高度重视投资审计工作，相继出台了一系列关于政府投资审计的规定和办法，将政府投资项目全部纳入审计机关的监督范围，对投资金额大、社会影响广的基础设施项目还实行全过程跟踪审计。随着投资审计力度的不断加大，投资审计力量不足的矛盾更加突出，目前，根据《浙江省国家建设项目审计办法》和省厅的贯彻意见，我省各地审计机关纷纷聘请中介机构人员或组织中介机构参与政府投资项目审计，由于中介机构的人员素质参差不齐，对审计机关的工作人员又唯唯诺诺，权力一下子就掌握在个别或极少数人手里，廉政风险也就进一步增大。 三、投资审计廉政风险的来源 俗话说：“千里之堤，溃于蚁穴”，廉政问题的发生，往往是一个从量变到质变，由一般性问题逐步发展为腐败案件的过程，在这一过程中，主客观条件是腐败问题发生、发酵、发展的逻辑起点，对投资审计廉政风险的来源分析，是我们认识和防范廉政风险的前提。目前，投资审计廉政风险的主要来源是： （一）投资审计制度产生的廉政风险。一是《浙江省国家建设项目审计办法》规定，审计机关对政府投资项目实行必审制。必审制的实行，审计力量不足的矛盾就更加突出，审计质量、审计权力的监管势必相对放松；二是《办法》规定，审计机关实施政府投资项目审计，可以组织具有法定资格的社会中介机构或聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计。中介机构的引入，审计权力运行的监控难度就加大；三是部分审计机关根据《办法》规定，对政府投资项目进行工程价款审计，直接与施工单位（包工头）的经济利益挂钩。上述种种在新制度下出台的一些新政策和新措施，给不廉洁行为的发生埋下了伏笔。 （二）投资领域产生的廉政风险。目前，投资领域不规范现象比较普遍，政府投资项目也是如此，就我市而言，主要表现在：一是招投标制度执行尚不够到位，部分项目专业工程肢解发包规避招标，材料采购、勘察、设计未按规定进行公开招投标的情况时有发生；二是签证不规范现象较为普遍，有的建设单位对施工单位明显违背招投标文件和合同的要求，进