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中小企业内部控制及会计信息质量问题探析摘 要：企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。而我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，使研究企业内部控制的理论与实务成了目前最紧迫的课题之一。 关键词：内部控制 内部会计控制 一、研究背景 当前中小企业在发展中面临着很多问题，其中最大的问题就是企业内部控制得不到有效的实习，会计信息质量得不到有效的保证。所以企业应加强和规范内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，更好地抵御当前严峻的市场形势，促进公司良性发展。目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识还很不统一。其中，多数学者对内部控制的认识仍然停留在内部控制制度和内部控制结构阶段;还有很多人认为内部控制即是内部监督。实务界许多人以为内部控制就是一堆堆手册、文件和制度;也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等;有的企业则对内部控制还没有概念，巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚细亚关门、广东国投倒闭等事件都说明了这一点。 二、内部控制制度在我国中小企业应用现状分析 近年来，我国企业内部控制在国外企业成功经验和惨痛教训的影响下，在政府部门的大力推动下，取得了很大的进展。但总体上来讲，内部控制还很薄弱，主要体现在： 1.近年来，上市公司会计信息失真现象严重，扰乱了市场经济秩序。报表弄虚作假，乱列成本费用、虚盈实亏、资产利润不实、偷税漏税等情况，可谓屡见不鲜。国外的有安然、世界通讯、帕玛拉特等会计造假事件；国内的有琼民源、红光实业、ST猴王、大庆联谊、东方锅炉、黎明股份、郑百文、东方电子，近的有银广夏、海鑫钢铁、亿安科技、春都、“德隆航母”等造假黑幕案件。还有众多的“高管失踪”事件，使得上市公司被称为“圈钱运动者”，会计师和注册会计师则被称为“造假师”。这些公司会计造假案，扰乱了社会经济秩序，危害了社会公众利益，引起政府、社会公众的高度关注。 2.内控失效导致企业经营管理混乱，潜亏增加，经济效益低下。有的企业实物资产内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，且会计记录缺乏及时的内部稽核制度，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销物资不做处理及经济往来中审查制度不健全等，这些现象致使企业隐藏巨额潜亏，最终造成国有资产大量流失。如巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚细亚集团关门、广东国投倒闭等事件，都是内部控制失败的典型案例。 三、企业内部控制与会计信息质量的关系 内部控制理论从产生到现在，在演变过程中，其概念高度不断深化%其目标也呈多元化趋势，但会计控制或者说会计信息质量控制在内部控制中的核心地位始终没有动摇过。保证会计信息的真实、可靠始终是内部控制的一项基本目标。可以说，内部控制从产生之初就与会计信息质量密切相关。 1.会计信息对于内部控制的作用 从内部控制理论各个发展阶段看，不论是在哪一个阶段，会计信息都是内部控制的一个基本和重要的组成部分。内部控制五要素理论进一步将会计信息系统扩展为信息和沟通，提出了信息作为控制的载体在内部控制中的作用。会计信息是企业管理信息的一种，连接了委托人和代理人，并作用于内部控制之中。 2.内部控制对会计信息的作用 内部控制的反馈机制是会计信息发挥作用的前提条件。企业通过会计信息了解企业的经营情况再采取措施，实施控制，实现系统的自我调节和完善。内部控制制度通过这种反馈机制对会计信息进行了过滤和整合，从而保证了财务报告目标的实现。同样，会计信息只有通过控制系统才能发挥作用，离开了控制系统，信息的加工处理也就失去了意义。 四、解决办法 1.完善中小企业的内部控制环境控制 环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。首先,中小企业全体员工尤其是管理层应当树立内部控制理念。内部控制能否有效关键看中小企业员工有没有内部控制观念,特别是看管理层是否重视内部控制制度。其次,完善中小企业和成员中小企业的中小企业治理。第三,加强人力资源投资,提高员工素质。第四,建立积极向上的中小企业文化。 2.健全组织机构及其责任 2.1健全组织机构。把握好集权和分权的关系,建立适合中小企业发展和市场要求的组织机构,以及适合中小企业组织结构,、行之有效的激励与约束管理机制。 2.2明确权责分派。对组织中全部活动的职责和权限进行合理有效地分配