医院财务内部控制制度建设内容、目标及问题对策.docVIP

医院财务内部控制制度建设内容、目标及问题对策建立并完善医院财务内部控制制度有助于促进风险防范能力及管理水平的进一步提升。该文首先介绍了医院财务内部控制制度的内容及目标，之后总结了当前医院财务内部控制方面存在的问题，并提出相应的解决对策。 医院；财务内部控制；问题；对策 医院财务内部控制是医院管理体系的重要内容之一，具体是指在医院日常财务工作中，会计机构及人员对自我经济活动进行监督，从而为医院业务的正常开展以及维持资产安全性提供有力保障，确保财务信息资料的真实性及合法性。医院财务内部控制是促进医院风险防范能力及管理水平不断提升的重要途径。 1.医院财务内部控制的目标与内容 制定医院财务内部控制制度就是为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，通过财务会计信息的输入、加工、分析、输出和反馈，不断调控偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态，防止或纠正错误舞弊，确保会计资料的真实性、合法性以及完整性。 医院财务内部控制制度应当涉及到以下主要内容：经济业务、职责分工以及程序。经济业务要包含规划、审批、执行、记录以及复核等几大环节，相互间要作出明确界定；本着相互制约、相互分离的原则，明确规定记账人员与经济业务及会计事项审批、经办人员以及财务保管人员具体的职责范围；每项经济业务或其中的关键环节需要有两个或以上的部门的两名或以上的工作人员负责；财产清查盘点制度。对财产清查范围、组织、期限、方法以及对所发现问题的处理措施等做出明确规定，此外还要对财产物资盘存制度做出明确规定；资产记录集保管分工。为确保资产的安全性及完整性，要形成管钱、管物以及管账的工作人员之间相互制约的关系，例如，财务档案保管、收入及费用的登记入账以及稽核等事项不能由出纳员兼管；必须有两名财务人员负责保管银行票据的签发印鉴；指定专门工作人员稽核仓库材料明细账等；会计凭证及记录。要对财务会计凭证及记录的完整性及准确性标准做出明确规定，例如，对于财务记录的记录格式、填写方法、审核要求等要作出具体详细的规定；按照相关规范要求，建立财务处理程序制度，财务处理要严格依照规定的步骤及方法进行。 2.医院财务内部控制存在的问题 缺乏财务内部控制意识。在计划经济影响下，医院管理人员缺乏创新意识，对医院发展过程中财务管理工作所起到的重要作用没有充分的认识，建立医院财务内部控制制度的积极性不高，执行力度不够；财务人员素质有待提升。当前不少医院的财务工作人员的专业知识储备不足，分析判断及解决问题的能力较差，难以适应医院财务内部控制制度的需求；还有部分财务人员处于个人利益的考虑，对单位领导及业务经办人等违规现象采取听之任之的态度，职业道德亟待提升；医院内部审计监督作用没有充分发挥。我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。 3.解决医院财务内部控制现有问题的对策 转变观念，充分认识到医院财务内部控制的重要性。一方面，尽快建立起符合医院实际、科学可行的财务内部控制制度，管理层人员及时转变观念，充分认识到医院财务内部控制的重要性及必要性，树立财务控制意识，并在具体行动中对财务内部控制工作的开展提供大力支持；另一方面，要尽快建立评价监督机制，增强凝聚力，激发工作人员的热情和积极性；对岗位职责作出明确的规定，做到分工明确、责任落实到人。 提升财务人员素质及职业道德水平。加强对财务人员的教育及培训力度，组织专门的财务知识学习及讲座，为财务人员专业能力的提高创造有利条件；财务人员也要积极参加业务培训，主动提升自身业务能力；有计划、分步骤的对财务人员进行职业道德教育，帮助财务人员树立正确的道德观，增强对不良风气的抵抗力。 建立健全内部监督及审计制度。完善现有内部审计制度，配置高素质专业人员，监督并控制医院相关的收支活动；维护审计机构的独立性，禁止其他部门对审计工作的干预；强化内部监督力度，将内部审计工作人员纳入到内部监督工作中来。医院属于事业型单位，但是其财务成本的复杂性不言而喻，所以这系列复杂的成本共同构成了其会计核算体系，而其核算的难点在于收入确认和成本的配比中出现的问题。而且因为目前制度上的不完善，所以导致了对于医院会计处理没有可以遵循的规范文件或是准则，所有的医院也都在实践中摸爬滚打，在此期间会存在一系列的相互差异的做法，比如在确认收入依据方面就有三种不同的做法，有些医院是以实际收到款项作为确认收入的依据，二是以开具销售发票为确认收入的依据（为大多数企业采用）；三是按与客户签订的协议条款，在产品验收完毕并收款时确认。笔者在文中认为，从行业的发展特点来看，医院的成本核算应突出稳健性原则，区别