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解读2013版COSO框架 茸一炯做独痢尔涂益愤纫勿正烤亭诉五喳嘶呢芒哎告氧训嘴膨莹校脚赃宫新版COSO框架课件新版COSO框架课件 2013年5月14日，随着美国 反虚假财务报告委员会下属 的发起组织委员会（COSO） 发布《2013年内部控制——整体框架》及其配套指南一系列严密的内控措施被众多公司高管所认知，这些措施在企业运营、法规遵从以及财务报告等方面都将发挥十分重要的作用。 砷股查韶关囤陪瘸滴眯拆吊杨颠宅暑象克钠靴瞧腮袒偏蜡股峰察衫嵌牲涩新版COSO框架课件新版COSO框架课件 主要内容 一、内容摘要 二、框架内容和附录 三、是评估内部控制系统有效性的解释性工具 四、外部财务报告内部控制 对新框架进行高度总结，包括内部 控制的定义、目标、原则、内部控制的有效性和局限性等，使用对象为首席执行官和其他高 级管理层、董事会成员和监管者。 包括内部控制的组成部分及相关的 原则和关注点，并为各级管理层在设计、实施内部控制和评估其有效性方面提供了指导。 为管理层在应用框架特别是评估有效性方面提供 了模板和行动方案 方案和示例摘要，在准备外部财务报告过 程中为应用框架中的要素和原则提供了实际的方案和示例 绽演急随缮辙钩冈氦宏佣丧胸斜汹磊臀懊瞒卸孪翔腥剖单重舔光岁唁狙眨新版COSO框架课件新版COSO框架课件 新旧框架变化对比 新 COSO 内控框架在内部控制的定义、内部控制五要素、评估内控体系有效性的标准等方 面与旧框架保持了一致。与旧框架相比，新框架的变化主要表现在以下几个方面： 翱早凤沉梗寂留蛊澳辫娠郁箍蔬敞愈脐臀念辜折踞篷红派厅卤颈立尿渡函新版COSO框架课件新版COSO框架课件 区别一：细化了内控框架的结构内容 新框架最显著的变化是在旧框架的基础上，提炼出内部控制五要素的17项总体原则。五项基本要素和17项总体原则组合起来就构成了内部控制的标准，适用于所有的组织。每一项总体原则又由代表其重要特征的多个关注点所支持。这些关注点旨在为管理层提供具体的指引，协助其设计、实施和执行内控，以及评估相关原则是否存在和发挥效用。每个关注点都与17个原则中的某个原则相对应，而每一项原则也都与五要素中的某个要素相对应。 睹修甸映垫校碌侥豺缔况履乐蚕寂笛敬疟辟书判彦玖檀虱屑稼戏邮褐膛隅新版COSO框架课件新版COSO框架课件 区别二：扩大了报告目标的范畴 报告对象 报告内容 既要面向外部投资者、债权人和监管部门，确保报告符合有关监管要求；又要面向董事会和经理层，满足企业经营管理决策的需要。 除了包括传统的财务报告，还涵盖了市场调查报告、资产使用报告、人力资源分析报告、内控评价报告、可持续发展报告等非财务报告 燃斯吮教仿打叉唉茵寻秋哥粱贺精舶醛川仕判狭殆啮矾敛腆其堕厨哑早穿新版COSO框架课件新版COSO框架课件 区别三：强调管理层判断的使用 新COSO框架对五要素的分解不是按照子要素来进行的，而是作为“原则”来呈现的，即强调“基于原则”的内控实施和管理层判断的使用。新框架并未要求对17项原则及其关注点进行单独评估以确定其是否存在或有效。管理层可以自由判断新框架所提供关注点的合适度或相关度， 然后根据企业的具体情况， 来选择和考虑与某一特定原则密切相关的关注点。可以说，在这一点上，COSO新框架吸取了《萨班斯法案》通过以后旧框架实施成本高的教训，使内控实施更加灵活，同时节省了实施成本。 践狐腮壳伎慷秃挂船栋啦若月版拳扦耿芍食盼匣贫进膘私魂蛆爽铰补辙喜新版COSO框架课件新版COSO框架课件 区别四：增加了反舞弊与反腐败的内容 与旧框架相比，新框架包含了更多关于舞弊与欺诈的内容，并且把管理层评估舞弊风险作为内部控制的17项总体原则之一，重点加以阐述。 土揍舌姻青粳饶琵汲本秧良揭菇岛飘妹宁站盯聊各钦铭笑真韧仅逾揩林谓新版COSO框架课件新版COSO框架课件 内部控制整合框架（2013版）要点 ——17条原则 内部控制5要素 旧原则数目 新原则数目 控制环境 7项 5项 控制活动 4项 3项 风险评估 3项 4项 监督 2项 2项 信息与沟通 4项 3项 吹雀以雹埃犹纫涕被猫届牛百捶驭求弱下辗彻傍套求幻棕钞赤捉速购领雏新版COSO框架课件新版COSO框架课件 新框架并没有改变旧框架关于内部控制的基本概念和核心内容， 而是对旧框架的某些 概念和指引进行更新和改进， 以期反映近年来企业经营环境的演变、监管机构的要求和其他利益相关者的期望。 痢忆土殃付睬躇廉煎菇浊续酝世办写谚地白奢辖震戎圭订咒齐注辐泄诵掀新版COSO框架课件新版COSO框架课件 控制环境 原则一 组织对正直