商贸企业“三流”税收控管研究.pdfVIP

商贸企业“三流”税收控管研究 ◎文／王蕴 —≯产税收征管中，商贸企业相对于生 很多小型商贸企业和零售企业中较为普遍， 必须摸清其经营规律，从货物流、资金流、 。IJ-．产企业而言一直是税务机关征一手交钱，一手交货，销售金额或返利金额 票据流等关键环节人手，健全相关法律制 管的难点。生产企业的生产经营行为会有 不入账，隐瞒收入、少缴税款，税务机关根本 度，加强日常监控和信息共享，多管齐下，多 场地、车间等，而商贸企业经营方式灵活，涉 无法查实。二是通过银行流转的资金多头 部门联动，方能探索出一套行之有效的管 及行业范围广，财务核算不规范，尤其是货 开户。企业往往不向税务机关报告所有银行 理模式。 物流、资金流、票据流更是税收控管的难点。 账户，或者利用个人储蓄卡、网上银行等方式 (一)“三流”结合，严密控管 本文针对商贸企业“三流”控管的难点，提出 进行资金的收付，以资金体外循环方式少报 i．货物流方面 加强商贸企业“三流”控管的对策。 销售额，从中逃避税收。实际工作中，虽然《征 一是要掌握其实际经营的货物范围。 管法》明确了金融机构有配合税务检查的义 要对照工商部门核准的经营范围，分析纳税 一、商贸企业“三流”控管的难点 务，但实际执行中困难也很大，不但要遵循一 人的实际生产、经营货物，准确掌握其实际 (一)货物流方面 些程序性限制，很多银行也以为储户必威体育官网网址等 经营情况，将其所有经营货物都纳入征管。 货物是商贸企业的经营对象，控制住 理由为税务机关履行职责设置障碍，为税务 二是要核实完善货物流转手续。要求企业 了货物流也就控制住了其经营活动的根本， 机关实施监管带来困难。 健全会计账簿凭证，分品目明细核算，每笔 但实际工作中控管难度却很大。一是不见 (三)票据流方面 业务中必须有送货人、收货人、押货人签字 货物的“直销”方式较为普遍。很多商贸企 票据是商贸企业的经营凭据，承载着 单据，出入库凭证齐全；如需通过外包物流 业出于节省资金、方便快捷等考虑，仅作为 其各个环节的经营业务，如果能够做到真 方式运输，则应保存相应运输合同和支付 中间商与下家签订供货合同，货物由上家直 票真开，凡票必开，那税务管理也可做到有 证明。三是要注重进销货物的一致性和配 接发往下家，甚至根本不设仓库，无法对货 据可依，有据可查。但实际工作中存在问题 比性检查。核实其进货的名称、抵扣进项税 物进行实地盘存。二是虽有货物但查实困 却很多。一是在销售发票使用上。销售商品 额的货物名称，分析与其实际生产经营的货 难。多数商贸企业账务核算不规范，不设出 不开票，或以自制销货单、信誉卡、保修卡、电 物是否相关或一致；核实其货物的销售数 入库明细账，库存商品明细账往往不记载销 脑小票或收款收据代替发票，使这部分收 量及金额，分析其销售货物的品种、数量与 货数量和单价，货物流各环节如购进、销售、 入不入账，不申报。二是在进项税抵扣凭证 购进货物的数量是否相符或配比。四是要 运输等相关合同、单据保留不全，就单一时 的取得上。有些企业利用库存来调节税负， 定期开展实地货物盘存。盘存过程中侧重 点盘存往往账实不符，加上很多企业经营 人为增大库存从而达到增加进项抵扣减少 账面销售量和发票使用量的比较，仓储能 商品种类繁多，根本无法实施精确计量。 应纳税款的目的，使其长期处于低零申报状 力与销售规模匹配情况比较、查看货物新旧 (二)资金流方面 态。三是利用增值税专用发票虚开虚抵犯 程度与积压情况等，确保账实相符。 资金流是商贸企业的经营核心，商品交 罪日渐抬头。有些企业取得与自身经营项目 2．资金流方面 易必然带来资金的流转，掌握住了资金流也 无关的增值税专用发票，或别人代开的增值 一是要加强金融监管，减少现金交易， 就掌握住了其真实的业务流向，也掌握住了 税专用发票后，经认证抵扣进项税款。 发挥银行在税收管理中的作用。Ⅸ税收征管 真实的计税依据。但基于以下两方面原因， 法》已对纳税人需持税务登记证件办理银