浅谈EPC总承包项目的涉税管理.pdfVIP

2015年7月 中国管理信息化 Jul．．2015 China Infomationization 第18卷第13期 Management V01．18．No．13 浅谈EPC总承包项目的涉税管理 赵玉奎 (中国石油工程建设公司华东设计分公司，山东青岛266071) [摘要】文章简述了EPc总承包涉及的税收种类和工程承包中遇到的税收难题，通过对税法的理解，解决如何从合同方 面进行合理避税问题。 [关键词】EPC总承包；税收；合同 doi：10．3969，j．issn．1673—0194．2015．13．叭9 4．2 [中图分类号]F23[文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2015)13—0033—02 1 EPC总承包及涉税种类 税等。 随着市场经济体制的发展完善和我国与国际的接轨．建设 (3)杂项税：国家或地方政府可能以各种名目征收的各种手 项目的承发包模式出现多元化格局．新型承包模式主要有EPC续费、或用摊派名义征收的各类服务设施的费用．如地方建设基 模式、合伙模式、项目总控模式、cM模式、PMc模式、BOT模式金、地方教育附加费、河道维护费等。 等，其中EPc总承包模式已由石油化工行业推向电力、机械、冶 (4)其他税种：如印花税、土地使用税、车船使用税等。 金、铁道等全国勘察设计行业，随着近几年工程总承包的飞速发 在国内项目涉及的税种中。容易发生分歧、对企业利益影响 展．以及税收政策的变化．导致工程总承包方面的税收问题越来 最大的是营业税和增值税。 越突出．承包单位为避免税务损失．提高项目经济效益．必须事 2 设备费的纳税问题 前进行纳税筹划，从合同形式、支付方式、发票种类等环节采取 对于建筑安装业涉及的设备费的纳税问题．2009年1月1 各种合法的减税、避税、免税措施。下面以EPc总承包模式为例 日实施的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(即中华 论述项目涉税问题及应对措施。 人民共和国财政部国家税务总局令第52号)第十六条规定：“除 EPc是设计、采购、施工3个英语单词第一个字母的的缩本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务) 写，英文全称为EngineeIing、ProcureInent、Constlllction，是指总承的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力 包单位按照合同约定，一体承担工程项目的设计、采购、施工工 价款在内．但不包括建设方提供的设备的价款”因此。设备费的 作。并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责的总承包方 纳税问题是近些年困扰总承包单位的一个焦点问题．目前国家 式。该模式以设计为龙头、将采购列入设计的延伸，通过施工建 及各行业批复的概算投资中．设备费不计取营业税．材料费作为 设形成项目．整个项目在一个统一的框架下展开整体运作．目标 建安费的一部分是计取营业税的．设备的纳税问题区分不同的 一致、行动一致。统一运作可以有效地解决设计与施工的衔接问 情况： 题、减少采购与施工中的中间环节，也可以使施工中方案的实用 (1)建设方提供的设备价款不征收营业税，但要注意区别设 性、技术性、安全性三者之间的矛盾更加迅速和顺利地解决，住 备和材料的界定问题，《财政部、国家税务总局关于营业税若干 建部明确将EPc承包模式作为一种主要的承包模式予以推广。 政策问题的通知》财税【2003】16号规定了具体设备名单可由省 EPC总承包项目涉及的税收种类包括： 级地方税务机关根据各自情况列举，同时可根据《固定资产分类 (1)收益税类：指对公司或个人的纯收入或利润课征的税收。 此税种通常包括公司所得税和个人所得税。 划分有分歧的．应当提出划分标准。由省级地方税务局裁定．确 (2)流转税类：指以营业额为计征对象的一种税收，对于承定为材料的