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经管空间 Management 商业企业税务风险防控体系建设的研究 ——以烟草行业为例 山东淄博烟草有限公司财务科 鲁东 摘 要：随着现代社会的不断发展，经济形势日益复杂，企业在涉税方面的风险越来越受到人们的关注，并成为影响企业发展的重要因 素。据相关资料统计，2012年，我国税务稽查直接检查企业19.1万户，入库查补收入达1213亿元；2013年，全国税务系统继续加大对重大 违法案件的查处力度，共查补入库税款1234亿元；2014年，国家税务总局在全国范围内开展税收专项检查，查补入库税款1806亿元。税 收查补收入居高不下，这不仅反映了税收检查的必要性，而且反映了企业控制税务风险的紧迫性。 关键词：烟草 税收 风险 防控 中图分类号：F203 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)10(c)-085-02 1 烟草商业企业税务风险防控体系建设的背景 要包括税种、税目、税率、计税基础、税收缴纳时间等，切实找准风 烟草商业企业作为财务管理规范的央企，其税务风险往往不 险控制关键点，并按照必威体育精装版财税管理规定，规划设置风险控制点， 是由做假账、简单的账面差错造成的，而更多的是由于制度不健 形成烟草企业税收风险防控法律法规信息库。 全、技术运用和信息沟通的欠缺等因素造成的。因此，税务风险防 3.3 依靠信息化技术，实现税收风险防控无死角 控本身并不是企业经济管理的负担，而是渗入到企业日常经营、决 建立税收风险防控法律法规信息库只是防控税收风险的起 策方向甚至战略目标管理各个方面的一项管理内容，高度重视税 点，而要真正达到税收风险防控的效果，必须让更多的人可以根据 务风险并加以防范已成为现代企业追求利益不可或缺的手段。本 工作需要、业务类型实时查找到相关的税收风险防控点、法律条款 文就烟草商业企业税务风险防控体系建设方面进行研究和探讨。 和计税方法。要达到这一效果，信息化手段必不可少。在构建税收风 险防控体系时，必须充分借助信息化技术，搭建信息共享平台，让税 2 企业税务风险概念 收风险防控实现全方位、无死角。 企业税务风险，是指纳税人因税务行为未能有效遵守税收法 3.4 强化税企沟通，搭建税企协作共赢的新局面 律法规而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面内容： 政策信息的更新、税收风险的防控离不开地方税务部门、税务 一是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、 咨询部门对企业的支持。要形成完善的税收风险防控体系，就必须 少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害 定期联系税务咨询中介机构和当地税务部门人员，对烟草企业税 等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，多缴纳了税款，承担 收风险防控法律法规信息手册进行核准、校对，确保税务法律法规 了不必要的税收负担。企业税务风险管理是企业为避免其因未遵 的时效性和准确性。同时，要将信息平台与税务部门共享，加强当 循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要 地税务管理部门的密切协作，全面搭建维护企业健康发展的税企 的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的 共赢平台。 管理过程。 4 企业税收风险防控法律法规信息库 3 税收风险防控体系建设的关键点 4.1 采购与付款环节 3.1 全面梳理税务知识，保证税法知识的时效性 (1)增值税。外购用于非生产经营用的固定资产进项税额是否