第七章抽样 审计学原理课件.pptVIP

第七章 审计抽样;7.1 审计抽样概述;属性抽样与变量抽样的比较;属性抽样与变量抽样;抽样与非抽样风险对审计工作的影响;1、统计抽样建立在一定的理论基础之上，具有科学性，因此，它能够减少审计工作过程中的专业判断，并逐步取代审计人员的专业判断。（ ） 2、统计抽样既可用于符合性测试，也可用于账目金额的实质性测试。（ ） 3、审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（ ） 4、在统计抽样的过程中，注册会计师也须运用专业判断。（ ） 5、信赖不足风险和误拒风险对审计效率产生影响。（ ） 6、从审计对象总体中选取部分样本（项目）进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法叫抽样审计。（ ）;三、统计抽样的基本步骤;（一）确定总体; （二）确定样本规模;;3、审计结论的保证程度;4、审计结论的精确限度 ;5%±2%;样 本 规 模 大 小;（三）、选取样本;例 题;3、金额单位抽样;（四）审查样本;样本错误率（标准差）;五、得到审计结论;属性抽样审计结论：;确定总体;7.2 属性抽样的运用;7.3 变量抽样的运用;例：对某企业应收账款采用平均值估计抽样法进行审计。该企业共有1000个应收账款账户，审计人员预计的总体标准差为50元，可靠程度为95.4%（可靠性系数为2），审计风险为4.6%，精确度为±10000元。 要求：（1）确定抽样规模。 （2）函证结果表明，样本平均值为5000元，样本标准离差为40元。审计人员应得出何种审计结论？ ;1、n’=（1000*2*50/10000） =100（重复抽样） 2、因为样本标准差（40元）小于预计总体标准差（50元），说明样本量过大，但不影响推断总体下结论。 EV=5000*1000=5 000 0000 （推断值） ;注册会计师在审核某公司应收账款账户时，发现该公司今年共有4000个明细帐，账面余额为580 000元。审计人员对该公司应收账款余额进行审查时，选取了500个明细帐，账面价值共计90 000元。经审查，样本的真实价值为72 000元。 要求：运用下列各种方法，计算该公司本年度应收账款真实余额。 （1）均值估计 （2）比率估计 （3）差额估计 ;（1）平均值=72000/500=144 总值=144*4000=576 000 （2）比率=72000/90000=0.8 总值=0.8*580000=464 000 （3）平均差额=（90000-72000）/500=36 总差额=36*4000=144 000 总值=580000-144 000=436 000;本章重点;一、单项选择题;2、有关审计抽样的下列表述中，正确的是（　）。 　　A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据 　　B.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有的审计程序 　　C.统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 　　D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率 答案：A 解析：B审计抽样方法不适用于观察、询问和分析性复核程序；C审计程序的选择主要是专业判断，它与用这些程序将要审查的样本是怎样抽出的无关；D信赖过度风险影响审计的效果（而不是效率）。;;二、多项选择题;;