第三章 存贷款核算课件.pptVIP

第一篇;第三章　人民币存贷款业务的核算;第一节　存贷款业务概述;第一节　存贷款业务概述;第二节 存款业务的核算;一、单位存款业务的核算;（二）单位存款账户的种类;（三） 存取款业务的核算;（三） 存取款业务的核算;单位活期存款利息的核算 　　　（1）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 ;（2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 　　其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 　或日利率= 月利率÷30; ; 账号 301201060 户名 ××公司 ;会计分录为： 结息： 　　借：利息支出——活期存款利息 1 095 贷：应付利息——××公司　　　　 1 095 　 付息： 借：应付利息——××公司　　　　　　　　　1 095 　贷：吸收存款——活期存款——××公司（本金） 1 095;定期存款利息的计算 ;定期存款利息的计算 ;二、个人储蓄存款业务的核算;二、个人储蓄存款业务的核算;（3）支取 借：吸收存款—活期储蓄存款——××存款人（本金） 贷：库存现金 （4）销户 销记开销户登记簿，同时： 借：吸收存款—活期储蓄存款——××存款人户（本金） 利息支出 贷：库存现金;2. 活期储蓄存款利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期储蓄存款——××存款人（本金） 　　　 应交税费－代扣利息税;3. 定期储蓄存款的核算 其会计处理与活期储蓄相似： （1）开户与续存 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款——××存款人（本金） （2）到期，销户： 借：吸收存款—定期储蓄存款——××存款人（本金） 利息支出 贷：库存现金 ;（2）定期储蓄存款利息的计算 ①整存整取存款利息的计算。 ②零存整取储蓄存款利息的计算。 ★积数计息法： 应付利息＝??首次余额＋末次余额）×存款次数/2×月利率 【例】某储户于2000年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取。存入时的存款利率为年利率1.98%。 到期利息=（1000+12000）×12/2×1.98%÷12=128.70（元）; ★基数计息法： 每元本金利息基数＝（1＋存期月数）/2×月利率 然后再以公式去乘存款本金，即为应付利息。 【例】某储户每月固定存入1000元，每月利率为1.65‰，存期1年。 先计算每元本金利息基数，即1年期零存整取储蓄存款如每月存入1元，则固定的利息基数为： 每元本金利息基数＝（1+12）/2×1.65‰＝0.010725（元） 该储户的存款本金＝1000×12＝12000（元） 到期利息＝12000×0.010725＝128.70（元）;③整存零取储蓄存款利息的计算。整存零取储蓄存款的利息计算可比照零存整取储蓄存款采用的积数计息法处理。 ④存本取息储蓄存款利息的计算。存本取息储蓄存款利息的计算应先按规定利率计算出应付利息总额，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式为： 每次支取利息数＝本金×存款月数×利率/支取利息次数 ;4. 定活两便储蓄存款的核算 定活两便储蓄存款是一种存期不限，可随时提取并按实际存期确定利率的储蓄存款方式。 定活两便储蓄存款利息计算按整存整取储蓄存款利率打一定的折扣计算。 定活两便储蓄存款的账务处理与活期储蓄存款相同。;第三节 贷款业务的核算; （3）收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记“贷款（本金）”，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。 　 　;一、单位贷款的核算;（二）信用贷款业务的核算;2.单位信用贷款收回的核算;（三）担保贷款业务的核算;2. 抵押贷款业务的核算;抵押贷款的核算手续，除与借款人签订抵押合同并进行担保物的核算以及在贷款到期时若借款人无力偿还贷款要处分抵押物品用以归还贷款外，其他手续同信用贷款。 （1）抵押贷款发放的核算 银行会计部门根据有关凭证（传票），记账如下： 借：贷款－抵押贷款——××借款人户（本金） 贷：吸收存款－活期存款——××存款人户