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ERP环境下企业会计信息系统内部控制问题及对策【摘 要】随着ERP系统在企业中广泛应用，在提高企业管理效率的同时也给企业的会计信息系统控制提出了新的挑战。本文阐述了ERP对企业会计信息系统内部控制的影响，并提出完善企业在ERP环境下会计信息系统内部控制的具体对策。 【关键词】ERP环境；内部控制；控制策略 一、引言 随着经济的发展和社会的不断进步，ERP被越来越多的企业所应用，它不仅具有传统的会计系统的基本业务功能，并且将企业生产管理系统、销售系统以及采购管理系统等核心业务功能统一起来，从而实现企业内部资源信息的集成和共享。同时，ERP环境的会计信息系统还能够实现生产预测、生产计划、资金预算管理、成本控制、本量力分析以及绩效评价等多项辅助性的会计功能，从而改变了传统的会计业务处理方式，提高会计电算化管理效率。但也对会计信息系统的各要素带来更高的要求与挑战。因此，在ERP环境下，企业内部控制显得尤为重要。 二、ERP环境下企业会计电算化信息系统内部控制存在的问题 （1）内部控制环境不完善。在ERP环境下，企业的内部控制环境也会随之发生变化，例如，传统会计业务的每一张原始单据在每一个环节都有相应治理权限的人员签字或盖章、领导签字和盖章，之后才能做入会计凭证中去，而基于会计信息系统使会计信息在企业公共信息平台上成为开放的信息系统，会计人员既从事数据的输入、处理，又负责数据的输出、报送，这容易使他们在未经批准的情况下，对使用的程序和数据库进行随意修改等操作处理，一旦科目体系和对账数据被破坏，将造成整个系统的瘫痪。（2）会计信息档案保存的风险较高。在ERP环境下，电子凭证和数字档案取代传统手工记账中连续的纸质凭证和档案，因此如何保证会计信息化档案的安全与完整，将成为会计信息系统一个亟需解决的问题。同时，会计信息化程度越高，采用的程序化控制也越多，不法分子可能通过电脑黑客、网络窃听或解密文件等手段破坏计算机程序或利用计算机程序的弱点非法获取重要的企业资料，使内部会计控制措施失效。（3）会计电算化审计的滞后。会计电算化推动了会计事业和企业的发展，也给审计带来挑战。显然，手工审计已经不适应会计电算化的内部控制了，这需要电算化审计系统，也就是利用计算机和软件技术来进行审计。许多企业在这方面还非常滞后。 三、完善ERP环境下会计信息系统内部控制的对策 （1）完善内部控制环境。要想保障企业会计信息系统内部控制的优良环境，首先要有一定的ERP系统的维护能力。一般来说，ERP系统的使用周期较长，企业应该具备不断更新、升级扩充的能力，要能具备一定的修改软件的能力，以顺应时代的变迁，并且系统崩溃后，具备自我恢复能力，遇上自然性不可抗力的灾害也有应急的自我备份能力。其次需要建立网上公证机构，通过引入第三方的监控后可有效地预防数字化原始凭证被修改或伪造。并且对系统的所有岗位职责范围划分清楚，同时做到不相容职务的分离，各岗位之间要有一定的内部牵制作保障。最后，需要强化会计人员的风险意识。网络风险无处不在，稍有不慎就会酿成大错，会计人员要有高度的职业敏感性，时刻保持清醒的头脑，提高警惕性，强化风险意识。（2）提高会计信息系统档案的管理水平。首先指定专门的人进行档案的管理操作，并且进行严格的职责分工，档案管理员可以维护档案，但不能修改程序。其次是完善档案修改的审批制度以及借阅手续，严防商业秘密的泄露。同时还要注意会计档案软件版本的兼容性，要注意信息化档案与对应财务软件版本的一致性，保存会计历史资料的同时，也要保存其存储的软件系统、数据库信息及会计软件版本和相关信息。（3）加强内部审计力度，减少内控风险。内部审计制度是保障会计信息系统内部控制，降低系统风险的重要措施。在会计信息系统具体应用过程中，内审人员需要对会计业务处理工作进行检查和评价，以确保会计信息系统工作的准确性和安全性，及时发现系统中审核出现的问题，并给出解决问题的合理化建议，以支持系统操作和维护人员对程序命令的修改，从而提高会计核算工作效率和效果。 随着ERP信息系统地运用，内部审计也变得越来越重要。首先，要经常性地进行风险评估。每个岗位都有它最易出现问题的风险点，要找出这些岗位的关键控制点，经常性地进行评估检查，随时更新。这个方面侧重于实现事前预防的目的。 参 考 文 献 [1]岳彦斐．试论会计信息系统内部控制存在的问题和对策[J]．财会审计．2011（8） [2]李晓光．会计信息系统内部控制的研究分析[J]．河北企业．2011（12） 1