人力资源会计研究现状揭示.pdfVIP

2008年 第 6期 重庆三峡 掌 院掌报 No6 ． 2oO8 丝鲞(!!三塑2 』Q Q￡ Q Q 堕!旦至 旦 vERsITY v_01 ． 24No．1l3 人力资源会计研究现状揭示 朱 丹 (重庆三峡学院学报编辑部，重庆万州 404000) 摘 要：人力资源会计发韧于美国，自2O世纪6O年代开始研究，至今已取得了长足的发展。 但 目前我国对人力资源会计尚处于理论探索阶段，劳动者的权益未能明确界定，也未形成完善的理 论体系与定型的实践模式。因此，有必要对我国人力资源会计的研究现状进行回顾与总结，旨在进 一 步促进我国人力资源会计的发展。 关键词：人力资源会计；研究；现状；发展 中图分类号：F23O 文献标识码：A 文章编号： 人力资源会计是会计学科的一个崭新分支，是人力资源管理学与会计学相互渗透形成的新型会计理论， 是鉴别和计量人力资源数据的一种会计程序和方法，是人力资本理论在会计领域的深入和发展。我国对人 力资源会计的研究产生于20世纪8O年代初，经过二十多年来的努力，人力资源会计的研究取得了一些初 步成果，但中国特色的理论体系尚未构建，定型的实践模式尚未形成，人力资源会计的实务工作还没取得 重大突破。为了有效地利用与合理开发人力资源，充分发挥人力资源对经济的促进作用，适应市场经济的 发展需要，有必要对我国人力资源会计的研究现状进行回顾与总结，指出目前我国人力资源会计研究中存 在的一些问题，对我国未来人力资源会计研究的发展方向提出建议，为人力资源会计寻找一个新的理论基 础，积极促进人力资源会计的推行。 一 、 学科研究背景及存在的主要问题 人力资源会计概念自 l964年美国密执根大学的赫曼森(R．H．He珊anson)明确提出后，美国会计学会 (AAA)、美国注册会计师协会(CPA)以及全国会计师协会(NAA)多年来一直致力于人力资源会计理论和核 算方法的探讨。l967年，美国俄亥俄州的巴里公司年终结算中披露了公司的人力资源方面的有关会计信息， 人力资源会计理论首次运用在会计实务中，这在人力资源会计的发展史上被视为具有里程碑意义的重大事 件。20世纪 70年代，随着世界新技术的突破性发展，学术界与实务工作者日益关注人力资源会计，研究 更加深入。其一，研究者更加广泛，实务中进行尝试。不仅美国学者，而且西欧、日本等国的学者也加入 了这一研究领域，集中探讨了如何进行人力资源成本和价值的计量以及如何将人力资源会计纳入传统会计 体系的问题，这些国家和地区尤其是美国还在企业中进行了人力资源会计操作的尝试，使人力资源会计逐 步走向成熟。其二，这一时期发生了两件在人力资源会计发展史上具有意义的大事。一是美国会计学会(AAA) 于 1971～1973年间成立了“人力资源会计委员会”，组织和支持一些人力资源会计项目的开发。特别是 1973 年该委员会发表报告，对人力资源会计作出了肯定性评论。二是l974年当代会计学家弗兰姆霍尔茨出版了 第一部系统研究人力资源会计的著作—— 《人力资源会计》，这大大促进了人力资源会计的发展。这个时期， 在人力资源成本会计和人力资源价值会计方面已形成了一套理论体系。但由于研究成本高，效益无法测量， 收稿 日期：2008一O8—16 作者简介：朱 丹 (1963一)，女，重庆梁平县人，重庆三峡学院学报编辑部副教授，主要从事会计学教学与研究。 基金项目：本文系20O7年重庆市教委资助项目阶段性成果 (项目编号：07sk1O7) 一 86— 重 庆 三 峡 学 院 学 报 研究工作难以得到企业的配合，无论是理论界还是 资源会计的诸多问题，以及对于我们理解和推行人 实务界对人力资源会计的兴趣都开始下降，致使人