高职 会计专业 《税法》税法第9章.pptVIP

4.转让旧房及建筑物扣除项目 旧房是指已建成并办理房屋产权证或取得购房发票的房产以及虽未办理房屋产权证但已建成并交付使用的房产。转让旧房的扣除项目分3种情形。 六、土地增值税应纳税额的计算 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和适用的超率累进税率计算征收。其应纳税额有以下两种计算方法。 1.分步计算法 分步计算法即按照每一级距的土地增值额乘以该级距相应的税率，分别计算各级次土地增值税税额，然后将其相加汇总，求得应纳税额。其计算公式为： 应纳税额=∑（每一级距的土地增值额×适用税率） 这种分步计算法计算过程比较繁琐，因此，在实际工作中，一般采用速算扣除法，以简化计算过程。 2.速算扣除法 速算扣除法即按照增值额乘以适用税率，减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额。速算扣除法的计算总公式为： 应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 七、土地增值税的税收优惠 1.《条例》规定的免税 2.《细则》规定的免税 3.其他免税规定 八、土地增值税的征收管理 1.纳税义务发生时间 2.征收方式 3.纳税申报与纳税期限 4.纳税地点 第九章 资源税与土地税 第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 耕地占用税 第四节 土地增值税 ◆学习目标 1.掌握资源税应纳税额的计算；熟悉资源说的税收优惠，了解资源税的征收管理。 2.掌握城镇土地使用税和耕地占用税的纳税人、征税范围、计税依据；熟悉城镇土地使用税和耕地占用税的减免。 3.掌握土地增值税应纳税额的计算；熟悉土地增值税的征收范围；了解土地增值税的税收优惠。 第一节 资源税 一、资源税概述 二、资源税的纳税人、征税范围和税率 三、资源税的计税依据和应纳税额的计算 四、资源税应纳税额的计算实例 五、资源税的税收优惠 六、资源税的纳税环节和纳税义务发生时间 七、资源税的纳税地点和纳税期限 一、资源税概述 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。我国目前对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等税目征收资源税。 二、资源税的纳税人、征税范围和税率 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。以在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。具体包括在中国境内开采规定的矿产品或者生产盐（以下简称应税产品）的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业，行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个体经营者及其他个人。此外，进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人。纳税人的这一规定充分体现了资源税的“普遍征收”原则。 资源税征税范围：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。 资源税采用定额税率，以应税资源的计量单位吨或千立方米确定0.3—60元的8个幅度税额，同时规定了《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》，对各品种各等级矿山的税额作了明确规定。 三、资源税的计税依据和应纳税额的计算 计算资源税应纳税额的依据。现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式为： 应纳税额＝课税数量×适用的单位税额 四、资源税应纳税额的计算实例 【例题9-1】某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80 000立方米。本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80％，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。请计算该煤矿当月应纳资源税额。 【答案】税法规定，对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。因此，该煤矿生产销售的天然气不征资源税。此外，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和