高职 会计专业 《税法》税法第2章.pptVIP

二、增值税的作用 1、避免重叠征税，促进专业化大生产 2、有利于保证财政收入 3、有利于贯彻出口退税政策 2.免、抵、退税办法 免税是指生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵扣的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 3.实行免、抵、退税管理办法的计算方法 （1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） （2）免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免抵购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料价的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税。 3.实行免、抵、退税管理办法的计算方法 （3）当期应退税额和免抵税额的计算 ①如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 ②如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 （4）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算。 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） 4.外贸企业 （1）出口在国内进口购进的持有增值税专用发票的货物。依据购进出口货物所取得的增值税专用发票上列明的销售额和该货物适用的退税率计算退税： 应退税额=购进货物时所取得的增值税专用发票上列明的销售额×退税率 对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业，也可以按适用不同退税率的货物，分别依下列公式计算应退税额： 应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率 （2）出口在国内购进的持有普通发票的特准退税货物 应退税额＝普通发票所列含税销售额÷（1＋征收率）×退税率 5.办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证 （1）基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15月前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、扣、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算和检查。 （2）所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列凭证：出口货物报关单（出口退税专用）；出口发票；出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明；代理出口证明；增值税专用发票；国税机关要求提供的其它凭证。 第五节 增值税的征收管理 一、征收管理的一般规定 二、增值税的税收优惠 三、增值税专用发票的使用及管理 一、征收管理的一般规定 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点 1.纳税义务发生时间 增值税纳税义务发生时间，是指增值税纳税义务人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。这一规定在增值税管理中非常重要，纳税义务发生时间一经确定，必须按此时间计算应纳税款。目前实行的增值税纳税义务发生时间基本上是按照财务制度规定，根据权责发生制的原则，以销售实现时间来确定的。 2.纳税期限 在明确了增值税纳税义务发生时间后，还需要掌握具体纳税期限，以保证按期缴纳税款。根据现行规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 3.纳税地点 为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特定及不同情况，税法还具体规定了增值税的纳税地点。 （