高职 会计专业 《税法》税法第10章.pptVIP

三、印花税的税目、税率 印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。具体有以下5大类。 印花税的税目，是指印花税条例明确规定的应纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目就要征税，未列入税目不征税。印花税采用列举法并根据凭证的不同种类共设置了13个税目。 印花税有比例税率和定额税率两种形式。各类经济合同及合同性质的凭证、记载资金的账簿和产权转移书据等适应比例税率；其他营业账簿、权利许可证照等适用定额税率。具体见教材上表。 四、印花税的计税依据 印花税计税依据根据应税凭证的性质分别规定有以下几种。 （1）合同或者具有合同性质的凭证以凭证所载金额作为计税依据； （2）营业账簿中记载资金的账簿以实收资本和资本公积总额作为计税依据； （3）不记载金额的权利许可证照，如营业执照、专利证、房屋产权证等，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按凭证或账簿的件数纳税。 五、印花税应纳税额的计算 1.比例税率 应纳税额=计税金额×适用税率 2.定额税率 应纳税额=纳税凭证的件数×适用税额标准 六、印花税的税收优惠 教材上列明印花税的税收优惠条款共计42条。 七、印花税的征收管理 1.纳税方法 2.纳税环节 3.纳税期限、纳税地点及征收机关 第五节 契税 一、契税概述 二、契税的纳税义务人和征税对象 三、契税应纳税额的计算 四、契税的税收优惠 五、契税的征收管理 一、契税概述 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。契税本质上属于一种财产转移税。 二、契税的纳税义务人和征税对象 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳契税。 三、契税应纳税额的计算 在税率设计上，契税采用幅度比例税率。目前，我国采用3%－5%的幅度比例，各省、自治区、直辖市在这个范围内可以自行确定各自的适用税率。财政部、国家税务总局发出通知，从1999年8月1日起，个人购买自用普通住宅，契税暂时减半征收。 四、契税的税收优惠 （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 （2）城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 （3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 等11条。 五、契税的征收管理 1.纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2.契税征管 要先交契税，才能办过户手续，即先契后证。在土地、房屋等不动产所有权转移，当事人双方订立契约时，对不动产承受人课征的一种税。契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有证明不动产所有人产权合法性的作用。征收机关在征税时，首先要查明产权转移的合法性才准予缴税，并发给新的契证作为产权合法性的证明。 第十章 财产与行为税 第一节 房产税 第二节 车船税 第三节 车辆购置税 第四节 印花税 第五节 契税 ◆学习目标 1.熟悉房产税和车船使用税的征税范围、纳税人、税率、计税依据及应纳税额的计算、税收优惠及征收管理。 2.掌握印花税的征税范围、纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠以及征收管理。 3.了解契税征税范围和纳税人、税率、计税依据及应纳税额的计算、税收优惠及征收管理。 第一节 房产税 一、房产税概述 二、房产税纳税义务人及征税对象 三、房产税的征税范围 四、房产税的计税依据和税率 五、房产税应纳税额的计算 六、房产税税收优惠 七、房产税纳税义务发生时间 八、房产税纳税期限和纳税地点 一、房产税概述 房产税是以房产为征税对象，依据房产评估价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。房产税法是指国家制定的用以调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 二、房产税纳税义务人及征税对象 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都有是房产税的纳税义务人。 产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳