高职 会计专业 《税法》税法第7章.pptVIP

二、企业所得税的特别纳税调整 （1）企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 （2）企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 （3）企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 等8条。 三、企业所得税的征收管理 1.纳税地点 2.纳税期限 3.企业所得税分月或者分季预缴 4.年终汇算清缴 第七章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的计税依据 第三节 企业所得税的应纳税额 第四节 企业所得税的税收优惠 第五节 企业所得税的源泉扣缴 ◆学习目标 1.熟悉企业所得税的基本概念，纳税义务人、税率、征税范围和征税对象。 2.掌握企业所得税的计税依据。 3.熟悉企业所得税的计算和征收，企业所得税的税收优惠、税额扣除及其纳税申报及缴纳。 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的特点 三、企业所得税的纳税义务人 四、企业所得税的征税对象 五、企业所得税的税率 一、企业所得税的概念 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，体现国家与企业的分配关系。 为了理顺国家与企业的分配关系和内、外资企业的税负公平，以及有利于促进我国经济的稳定发展，于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，合并了内、外资企业所得税法，并于2008年1月1日起施行。现行企业所得税法的基本规范是《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税实施条例》。 二、企业所得税的特点 1.将企业划分为居民企业和非居民企业 2.计税依据为年应纳税所得额 3.年应纳税所得额的计算较复杂 4.体现量能负担的原则 5.实行按年计征、分期预缴的征收管理办法 三、企业所得税的纳税义务人 企业所得税是对居民企业和非居民企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，应当依法缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，这两类企业缴纳个人所得税即可，这样能消除重复征税。 1.居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 2.非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 四、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。主要包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 五、企业所得税的税率 企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。税率设计的原则是兼顾国家、企业、职工个人三者利益，既要保证财政收入的稳定增长，又要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力保证。既要考虑到企业的实际情况和负担能力，又要维护税率的统一性。 企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。 1.基本税率为25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且