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煤矿现代化 2010年第5期 总第98期 企业实施全面预算管理之我见 谭全运 (山东华聚能源股份有限公司，山东济宁 2735~ ) 摘 要 全面预算涵盖了企业的投资、经营和财务等所能涉及的所有方面，具有 ”全员、金额、全程 ”的 特征，他将企业各方利益相关者的责权利进行具体化、可度量化，是企业各部门协调的工具 、控制的标准、考 核的依据，是推行企业内部管理信息共享的管理方法。本文从全面预算在企业实施的角度，阐述了全面预算 管理 内容、作用、原理及必要保障措施、实施流程、监督考评等，并对全面预算管理实施过程中可能遇到的困 难以及解决的方法进行 了分析。 关键词 企业；预算；管理；原理；措施 中图分类号：F275 文献标志码 ：A 文章编号：1009—0797(2010)05-0131-02 基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模 、收益以及资金 1 全面预算的内容 的筹措方式等。 全面预算是一项科学的控制行为，涵盖了企业的投资、经 企业全面预算的各项预算前后衔接，形成一个完整的体 营和财务等企业所能涉及的所有方面，具有 “全面 、全额 、全 系。 员”的特征，它具有统合所有庞杂支节的干流作用和科学的导 2 全面预算的作用 向作用，促进企业从粗放型向集约型的转变，它是由一系列预 算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体 ，主要包 (1)计划作用 ：为了保证企业经营 目标的实现，就需要从 括经营预算、财务预算和专 门决策预算三部分。 企业全局出发进行综合计划 ，而全面预算就是编制这种综合 经营预算是指与企业 日常业务直接相关、具有实质性的 计划。 基本活动的预算。主要包括：①销售预算；②生产预算；③直接 (2)协调职能：企业在实现总 目标的过程中，需要各个部 材料消耗及采购预算 ；④直接人工预算；⑤制造费用预算；⑥ 门之间相互协调配合 ，只有各部门的经营 目标和企业的总体 产品成本预算；⑦期末存货预算 ；⑧销售和管理费用预算。这 经营 目标从根本上保持一致 ，企业才能实现最终的预期 目标。 些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用 通过编制全面预算 ，就能促使企业各部门主管人员清楚 的构成情况。 地了解本部门在全局中所处的地位和作用，协调好 自身发展 财务预算是指与企业现金收支 、经营成果和财务状况有 和企业整体发展之间的有机关系。 关的各项预算。主要包括 ：①现金预算 ；②预计损益表；③预计 (3)控制作用 ：企业在执行预算过程中，通过计量 、对 比、 资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资 分析，揭示实际工作与预算之间的偏差，并予以纠正，保证整 本支出预算的结果。 体 目标的实现，从而使预算起到控制和管理 日常生产经营活 专门决策预算主要涉及长期投资，故又称资本支出预算， 动的作用。 是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，如企业固定资产 (4)考核职能：预算是考核评价企业及其内部各部门业绩 的购置、扩建、改建 、更新等都必须在投资项 目可行性研究的 的尺度，通过实际完成预算情况的考核和评价企业各个部门 展 。 一 个必经程序 。 6．4 财务审计 6．6 股权转让 财务审计是企业并购流程中的重要程序。企业进行财务