第十三章会计循环.pptVIP

第十三章会计循环与会计核算形式 本章讲授内容： 会计循环 会计核算形式的意义和种类 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总账核算形式 会计核算形式运用举例 第一节会计循环 一、会计循环的概念与步骤 会计循环是在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工作的过程 。 企业将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程。在连续的会计期间，这些工作周而复始地不断循环进行。 会计循环的步骤是： 1）分析经济业务，登记普通日记账； 2）将普通日记账的记录过入分类账； 3）计算分类账户的发生额和余额，编制工作底稿中调整前的试算表； 4）根据权责发生制和配比原则的要求，调整有关分类账户的记录，编制工作底稿中调整分录 ； 5）结转有关分类账户的记录，编制工作底稿中调整后的试算表；利润表和资产负债表栏的数据填列，完成工作底稿的编写工作； 6）编制会计报表 ； 7）编制调整分录 ； 8）结账； 9）制作转回分录。注意上述步骤中的第1步至第2步在会计期间发生，步骤3至8仅在会计期末发生，步骤9仅在下一个会计期间开始的时候发生。 在我国会计实务中会计循环的步骤是： 1 、审核原始凭证，编制记账凭证。在审核分析原始凭证的合法性、合理性的基础上，编制记账凭证，其有用性在于它的清晰、简明的分析方法。 2 、过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录，按照同一借贷方向及同样金额过入分类账中去的过程。 3 、账项调整。按照权责发生制的要求，确认一定会计期间的营业收入和费用，其目的是为了真实而客观地反映企业的财务状况和经营成果。 4 、对账。为防止发生账簿记录差错和账实不符，有必要对账簿记录进行核对，以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。 5 、试算平衡。通过试算表检查会计分录编制和过账有无差错并能初步展示企业财务状况与经营成果的全貌，有利于编制财务报表。 6 、结账。在会计期末结清所有损益类账户的余额，结转至“本年利润”账户，确定当期损益，以便继续进行下一会计期记录。 7 、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务状况和经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会计系统的产品。 二、工作底稿及编制方法 会计工作中的工作底稿，是会计人员为便于对账、结账和编制会计报表而使用的一种计算表式。 一般采用五组十栏式等。五组十栏式指工作底稿上设有 “调整前试算表”、“调整”、“调整后试算表”、 “利润表”和“资产负债表” 五组，每一组又分借方和贷方两栏，构成五组十栏的格式。见P233表13-2 三、会计循环各步骤的关系 在会计循环中，审核原始凭证、编制记账凭证、过账是日常的会计工作，而账项调整、对账、试算平衡、结账、编制会计报表则在期末进行。会计循坏的基本模式是从会计凭证到会计账簿再到会计报表。 第二节会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的概念 会计核算形式亦称“会计核算组织程序”是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相结合的方式。也称会计核算组织形式、账务处理程序和记账程序。 意义: ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用 二、会计核算程序的基本模式 三、建立会计核算形式的基本原则 ★ 结合实际，满足需要 1、要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工和建立岗位责任制。 ★ 保证质量，提高效率 2、要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要，全面系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 ★力求简化，降低成本 3、要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。 四、会计核算形式的种类 目前，我国各单位采用的会计核算形式主要有以下四种： 1）记账凭证核算组织程序； 2）科目汇总表核算组织程序； 3）汇总记账凭证核算组织程序； 4）日记总账核算组织程序。 第三节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的概念 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 二、记账凭证核算形式凭证、账簿设置 （见下图） 三、记账凭证核算形式的账务处理程序 （一）特点 1、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 2、它是最基本的会计核算形式。 3、其他几种会计核算组织程序都是在记账凭证核算组织程序的基础