中财第五次讨论个人报告.docVIP

个人报告项目训练 1.根据东升股份有限公司所发生的上述业务进行相关负债业务的确认、计量并据以编制会计分录 （1）2010年1月1日向银行借入资金50万元用于构建一条生产线，年利率为10%，期限为2年，每年年末付息到期一次还本，该生产线预计2011年6月30日完工交付使用。 借：银行存款500000 贷：长期借款500000 （2）3月18日向长城公司购进材料一批，材料价款2000元，余款未支付，材料已验收入库。 借：原材料2000 应交税费—增值税（进项税）340 贷：应付票据2000 应付账款340（3）5月5日黄河公司预定A产品100件，价值50000元，已预付定金1000元。 借：银行存款1000 贷：预收账款1000（4）5月20日向黄河公司交货，增值税税率为17%，消费税税率为10% 借：预收账款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费——增值税（销项税）8500 借：营业税金及附加5000 贷：应交税费—消费税5000 （5）7月1日由于资金周转困难，向银行借入期限6个月的借款20000元，年利率为6%，到期一次还本付息 借：银行存款20000 贷：短期借款20000（6）7月31日结算本月应付职工工资共123670元，其中生产MP5的工人工资为80000元，生产音乐八音盒的工人工资为20000元，车间管理人员工资为4500元，车间技术人员工资为3500元，厂部管理人员工资为15670元，并按工资总额的14%提取职工福利费，根据所在地政府规定，分别按工资总额的10%、12%、2%、10.5%、2%、1.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费、住房公积金以及工会经费和职工教育经费 借：生产成本——MP580000——八音盒20000 制造费用8000 管理费用15670 贷：应付职工薪酬——工资123670 借：生产成本——MP511200——八音盒2800 制造费用1120 管理费用2193.8 贷：应付职工薪酬——职工福利17313.8 借：生产成本——MP530400——八音盒7600 制造费用3040 管理费用5954.6 贷：应付职工薪酬——医疗保险费12367 ——养老保险费1484.4 ——失业保险费2473.4 ——住房公积金12985.35 ——工会经费2473.4 ——职工教育经费1855.05（7）10月1日，东升公司以自己生产的产品MP5作为福利发放给职工，其中生产工人50件，车间管理人员和技术人员共3件，厂部管理人员5件。MP5的市场售价为200元每件，增值税率为17% MP5售价总额=（50+3+5）×200=11600元 MP5销项税=50×200×17%+3×200×17%+5×200×17=1700+102+170=1972元 决定发放时 借：生产成本11700 制造费用702 管理费用1170 贷：应付职工薪酬——非货币性福利13572 实际发放时 借：应付职工薪酬——非货币性福利13572 贷：主营业务收入11600 应交税费——增值税（销项税）1972 （8）11月15日，东升公司对外提供运输劳务，取得运输收入5000元，存入银行，营业税率为17% 借：银行存款5000 营业税金及附加150 贷：其他业务收入5000 应交税费——应交营业税150 （9）12月31日根据本年各项收入形成的增值税30000元，消费税15000元，营业税1500元，结算本年度应交城市维护建设税及教育费附加 城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）*7%=46500*7%=3255元 教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*3%=46500*3%=1395元 借：营业税金及附加4650 贷：应交税费——城市维护建设税3255 ——教育费附加1395 （2）说明东升股份有限公司对于上述经济业务中的“负债”如何在本年度的财务报告中进行报告资产负债表： 长期负债500000 应付票据2000 应付账款340 预收账款1000 应交税费20162 短期借款20000 应付职工薪酬161050.4 利润表：营业税金及附加（营业税、税城市维护建设税和教案例研讨 1、案例中关于浦发银行62.9亿元的应付职工薪酬你是如何理解的？假如浦发银行有隐藏利润之嫌，请分析他们在会计上是如何操作的? （1）观点：根据该公司2007年度现金流量表，2007年该公司支付给职工及为职工支付的现金为35亿元，这其中包括了为职工支付的养老保险、企业年金、住房公积金及其他福利性支出，剔除福利性支出(以实发工资65%计)，当年实际发放给员工的工资约为21.21亿元。因此，其年末应付职工薪酬余额相当于该行当年实际发放给员工工资总额的2.97倍,或者说，其应付薪酬余额可以供该公司向全体员工发放近3年的工资。显然，这笔巨额应付职工薪酬