留存收益和资本公积转增资本的涉税处理分析.pdfVIP

实务与操作 ….:1:..í.JI在纽1•• 留存收赣和资本公积辅增资本随 、Itl.税处理分析 口张福忠 (宁夏工商职业技术学院宁夏银川 750021 ) 摘要:企业的留存收益包括盈余公积和未分自己利润，本文针对留存收益转意 增资本和未分配利润转增资本两种方式，分别对其个人所得税和企业所露 得税的缴纳进行研究。 翠! 关键识U: 留存收益资本公积转增资本涉税处理 签 增加注册资本。因此，如果股东是法人或公司，对属于个人 一、留存收益转增资本的涉税处理分析 股东分得并再投入公司转增注册资本的部分应按照利息、 留存收益转增资本主要包括盈余公积转增资本和未分 股息、红利所得项目征收个人所得税。 Z免缴企业所得税的处理。公司将从税后利润中提取 配利润转增资本两种情况。按照《公司法》的规定，盈余公积 可分为法定盈余公积和任意盈余公积两种。公司的法定盈 的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈 余公积按税后利润的 10%提取，法定盈余公积累计额已达 余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、 注册资本的 50%时可不再提取;任意公益金主要由公司按 红利增加注册资本。《中华人民共和国企业所得税法》第二 照股东大会的决议提取。二者的区别在于各自计提的依据 十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 不同，前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由 性技资收益属于免税收入。《中华人民共和国企业所得税法 公司自行决定提取。盈余公积的作用主要包括弥补亏损、扩 实施条例》第八十三条规定:企业所得税法第二十六条第(二) 大公司生产经营以及增加公司资本。值得注意的是，法定盈 项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 余公积转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前 资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投 公司注册资本的 259毛。 资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项和第(三)项 (一)盈余公积转增资本的涉税处理 所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企 1.个人所得税的处理。根据国家税务总局《关于股份制 业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的技资收 企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知H国税发 益。因此，当被投资企业的盈余公积转增资本时，法人股东 [1997 J198 号)规定:股份制企业利用盈余公积金派发红股 按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。 属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应按