二三类出口企业申报操作指南(数据采集到正式申报).docVIP

二、三类出口企业免抵退税申报操作指南 （明细数据采集—正式申报） 一、明细数据采集 生产企业在财务上核算外销收入后，应将当期已结关的出口业务的明细数据录入出口退税申报系统，然后生成申报数据向税务机关申报办理出口退税。明细数据采集包括免抵退申报明细数据录入、进料加工计划分配率录入。 （一）免抵退申报明细数据录入 《出口货物免抵退税申报明细表》数据的采集方法有两种：一种是生产企业从电子口岸下载报关单电子信息直接导入出口退税申报系统，另一种是生产企业根据当期出口情况将出口报关单的数据手工录入出口退税申报系统。第一种方法可以有效减轻企业退税申报过程中的数据录入量，提高申报数据的准确性。如出口企业出口规模较大，手工录入工作量大、准确率低，因此，建议出口业务量较大的生产企业采用第一种方法采集《出口货物免抵退税申报明细表》的数据，具体如下： 1.电子口岸下载：生产企业通过电子口岸下载本企业的出口报关单电子信息直接读入出口退税申报系统用于免抵退税申报。用户通过“基础数据采集—外部数据采集—出口报关单数据查询与确认”（读入）和（出口报关单数据修改与确认）子口岸下载的报关单电子数据读入出口退税申报系统并确认，经检查无误后，将有关数据转入《出口货物免抵退税申报明细表》，如下图。有关电子口岸下载报关单电子信息应用的操作见附件《生产企业电子口岸下载报关单电子数据出口退税申报系统应用操作指南》。 根据电子口岸出口报关单电子数据下载及应用的规则，出口企业从电子口岸下载出口报关单信息导入申报系统，生成预申报数据，无信息的调整申报年月；下一个所属期按照此方法以此类推，基本上不用再手工采集免抵退申报明细数据。 2.手工采集：生产企业每月按照当期财务核算的出口业务有关情况录入出口退税申报系统，采集数据的路径为“基础数据采集—出口货物劳务明细录入—出口货物明细申报录入”。如下图： 出口单证的编码规则如下： 出口货物报关单：18位出口报关单编号+“0”+2位项号。 代理出口证明： 10位出口代理证明编号+2位项号。 出口发票号码：企业自行编制的外销发票号码。 进料加工手册号码：海关编制的登记手册编码（包括电子手册和电子账册） 生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税，逾期申报的出口业务应在次年5月份的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报免税，逾期未申报免税的，应视同内销货物劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。 （二）免抵退申报明细数据录入的注意事项 （1）关于前期错误数据的处理：对于前期错误的数据需要在当期红字冲减的，系统对于红字冲减的负数记录会自动在“业务类型”加上“HZCJ”标志，此标志影响出口退税审核系统的数据审核处理机制，严禁用户自行修改。 （2）关于生产企业视同出口货物及视同自产产品的退（免）税申报：用户在申报视同出口货物及视同自产产品的退（免）税时，应在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中的“业务类型代码”字段中录入对应的代码，税务机关发现企业未录入或录入的代码类型错误的，应将申报资料及报表退回企业补正。 （三）进料加工复出口计划分配率录入 1.已经从事进料加工复出口业务的企业：生产企业在向主管税务机关完成年度核销后，以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。 从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。 生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。 2.未在税务机关办理进料加工业务手（账）册核销的企业，当年进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首份进料加工手（账）册的计划分配率。申报操作界面如下图： （四）申报收汇凭证录入 如二、三类出口企业在退（免）税申报时，税务机关要求提供收汇凭证的，出口企业应通过“基础数据采集—出口收汇情况申报录入—出口货物收汇申报录入（未认定）”录入出口业务的收汇情况；收汇资料情况录入系统后，系统生成的明细数据申报中不包含出口收汇相关数