金融企业会计存款业务讲义.ppt

第二篇 商业银行业务核算 ;第三章 存款业务的核算;一、存款的分类;一、存款的分类;活期存款与定期存款： 活期存款资金来源不稳定，流动性强，利率低，资金成本低。 定期存款资金来源稳定，利率高，资金成本高。 思考：活期存款与定期存款对商业银行来说属于资产负债表中哪一类？;第一节 存款业务概述;二、银行结算账户的开立与管理;1.基本存款账户 1)是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 2)存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 3)实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。 2.一般存款账户 1)用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 2)该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3)存款人可以开立多个一般存款账户 4)实行备案制 ; 3.专用存款账户 1)专用存款账户是存款人按照法律法规，对其特殊用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 2)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户支取现金的，应在开户时中国人民银行当地分支行批准的范围内办理。 3)除预算单位专用存款账户采取核准制外，其余采用备案制管理。 4.临时存款账户 1）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 ;（二）银行结算账户的开立;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;四、存款业务会计核算的有关规定;四、存款业务会计核算的有关规定;四、存款业务会计核算的有关规定;第二节 单位存款业务的核算;一、单位活期存款的核算;一、单位活期存款的核算;一、单位活期存款的核算;;一、单位活期存款的核算;（三）单位活期存款利息的核算;第二节 单位存款业务的核算;利息＝本金×存期×利率;(2)利率的使用　　;第二节 单位存款业务的核算;第二节 单位存款业务的核算;第二节 单位存款业务的核算;第二节 单位存款业务的核算;第二节 ??位存款业务的核算;;根据上表，第二季度计算利息如下：;　　单位活期存款账户的内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。 ;二、单位定期存款的核算;二、单位定期存款的核算;借：吸收存款——活期存款——××户（本金） 贷：吸收存款——定期存款——××户（本金）;（三）单位定期存款支取的核算;借：吸收存款——定期存款——××户（本金） 　　应付利息 贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）;第二节 单位存款业务的核算;(1)全部提前支取时　　;第二节 单位存款业务的核算;3．逾期支取的处理;二、单位定期存款的核算;第二节 单位存款业务的核算;（3）部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分到期时按原开户日挂牌公告的利率计算利息；若剩余定期存款低于起存金额，对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。;（5）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。;　　资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。;第二节 单位存款业务的核算;;吸收存款初始确认金额=100 000（元） 设吸收存款的实际利率为r，根据公式：;;（1）2008年3月31日，办理定期存款存入业务时： 借：吸收存款——活期存款——中信公司户 100 000 贷：吸收存款——定期存款——中信公司户 100 000 （2）2008年6月30日确认利息费用时： 借：利息支出 1 125 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）45 贷：应付利息 1 170 （3）2008年9月30日确认利息费用时： 借：利息支出 1 138 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）32 贷：应付利息