金融企业会计第三章讲义.pptVIP

第3章 商业银行存款业务核算 ;学习目标;3.1 存款业务概述;3.1.1 存款业务的意义和种类;存本取息定期储蓄存款利息的计算;案例1：;定活两便存款计息;答案：;3.1.2 银行存款账户的开立与管理;基本存款账户;一般存款账户;专用存款账户;对下列资金的管理和使用，可申请开立专用存款账户：;临时存款账户：;3.1.3 存款业务核算的要求 ;3.1.4 会计科目的设置;3.2 单位存款的核算;计息;比如：;3.2.1 单位活期存款业务的核算;3.2.2 定期存款的核算;二、单位定期存款业务的核算;定期存款利息计算;定期存款利息计算实例;答案;零存整取定期储蓄计息;案例四：;答案：;据此推算一年期的累计月积数为（12＋1）÷2×12=78，以此类推，三年期、五年期的累计月积数分别为666和1830.储户只需记住这几个常数就可按公式计算出零存整取储蓄利息。;3.2.3 单位其他存款 ---1.单位通知存款;2. 协定存款;3.2.4 对账与销户;3.3 储蓄存款业务的核算;储蓄存款业务的核算;3.3.1 储蓄存款的原则和种类;情景：;国家机关 （经理国库，发行人民币，不以营利为目的）;;3.3.2 活期储蓄存款的核算;3. 支取 会计分录如下： 借：吸收存款——活期储蓄存款——××户 贷：库存现金 4. 销户 会计分录如下： 借：吸收存款——活期储蓄存款——××户 利息支出 贷：库存现金 ;情景：;储蓄存款的目的;储蓄存款的收益—利息;问题探究：;案例一：;答案;储蓄存款的种类;活期储蓄与定期储蓄比较;想一想：这些都是什么标志？;3.3.3 定期储蓄存款业务核算 ;1. 整存整取定期储蓄存款的核算 （1）开户 （2）支取的核算 ①到期支取。 ②过期支取。 ③提前支取。 ;2. 零存整取定期储蓄存款的核算 （1）开户和续存 借：库存现金 贷：吸收存款——零存整取定期储蓄存款——××户 （2）支取 借：吸收存款——零存整取定期储蓄存款——××户 利息支出——定期存款利息支出户 贷：库存现金; 3．存本取息定期储蓄存款的核算 （1）开户 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款— 存本取息定期储蓄存款× ×户 （2）支取利息 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：库存现金 ;4. 整存零取定期储蓄存款的核算 整存零取定期储蓄存款的核算手续与存本取息基本相同，开户时应在存单内填写取本金次数和每次支取数额。 5. 定活两便储蓄存款业务核算 存单分为记名和不记名两种。记名式定活两便储蓄存款的会计核算手续基本上与整存整取定期储蓄相同。不记名式存单一般固定面额，分50元和100元两种，可以在约定范围内通存通兑。 ;3.3.4 储蓄所日结和事后监督;3.4 存款利息的核算 ;3.4.1 利息计算的一般规定;3.4.2 单位存款利息的核算;单位活期存款利息计算; 银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。;答案;2. 单位定期存款利息计算 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 ;案例二---零存整取利息核算;答案--方法一;即=400×78×2.31‰ =72.072（元）;方法二：固定基数计息法：;账务处理：;定活两便储蓄存款利息的计算;单选题 1、存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（ ）账户办理。 A.专用存款账户 B.一般存款账户 C.基本存款账户 D.临时存款账户 ;二、资料;2、资料：甲银行20X3年第四季度计息余额表中的B单位活期存款余额情况如下表所示;3、资料：甲银行20X3年第三季度计息余额表中的C单位活期存款余额情况如下表所示;资料4;参考答案;;;;;3.4.3 储蓄存款利息的核算;本章完