会计岗位技能实务学习指导习题答案（刘景瑞）第四章固定资产答案.docVIP

第四章 固定资产 一、填空题： 1、年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法 年限平均法、工作量法；双倍余额递减法、年数总和法 2、原始价值 净值 3、固定资产 累计折旧 工程物资 在建工程 4、原值、折旧基数 预计净残值 预计使用寿命 原值、预计净残值 二、判断题： 1．× 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．√ 三、单项选择题 1． B． 2． D． 3． A． 4． D． 5． D． 6． B．7． B． 8． B． 9． C． 10． A． 四、多项选择题 1．ABD 2． BC 3． BD 4． B C 5． BCD 6．AC 7．A D 8．CD 9． BCD 10． C D 五、名词解释： 固定资产：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。 2、年数总和法： 它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。 3、固定资折旧 固定资产的折旧是指在固定资产的预计的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 4、预计净残值 　 预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 5、固定资产处置 　 固定资产处置包括将固定资产转为持有待售、出售、转让、报废等： 六、问答题： 1、【答案】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，从2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。但纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。购进的固定资产中，既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产不允许抵扣。 2、【答案】 ①年限平均法 年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限 　　 ＝原价×（1－预计净残值/原价）÷预计使用年限 　　 ＝原价×年折旧率 月折旧额＝年折旧额/12 ②工作量法 工作量法下每年的折旧额会随资产的工作量而不断变化。一般资产在不同年度工作量差别较大的，适于采用工作量法计提折旧，比如汽车等应按照工作量法计提折旧。 　　单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1－残值率）/预计总工作量 月折旧额＝该项固定资产当月实际工作量×单位工作量折旧额 3、①双倍余额递减法 年折旧额＝固定资产账面净值（不考虑净残值）×2/预计使用年限 最后两年将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额按照直线法计提折旧。 ②年数总和法 年折旧额＝（原价－预计净残值）×年折旧率 年折旧率＝尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100% 七、业务题 （一）【答案】 （1）购入为工程准备的物资 　　借：工程物资　　　117000 　　　　贷：银行存款　　117000 　　（2）工程领用物资 　　借：在建工程　　　105300 　　　　贷：工程物资　　　105300 　　（3）工程领用原材料 　　借：在建工程　　　　　　　 11700 　　　　贷：原材料 　　　　　 　　10 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700 　　（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　3 000 　　　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　3 000 　　（5）计提工程人员薪酬 　　借：在建工程　　　　　40000 　　　　贷：应付职工薪酬　　　40000 　　（6）6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用 　　借：固定资产　　　160000 　　　　贷：在建工程　　　160000 　　（7）剩余工程物资转作存货 　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　1700 　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　 　　　11700 （二）【答案】 （1）购入为工程准备的物资 　　借：工程物资　　　117000 　　　　贷：银行存款　　117000 　　（2）工程领用物资 　　借：在建工程　　　93600