会计学（第二版）（张炎兴）第八章执行会计.pptVIP

第八章 执行会计 第一节 全面预算 一、预算管理的基本内容 1、预算：预算就是以货币为计量单位，将决策目标所涉及经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 2、分类：按时间长短，分成短期预算和长期预算。 3、全面预算 由一系列单项预算组成的有体整体，是以财务形式制定的企业在一定期间内对经营和资源分配的计划，由一整套预计的财务报表和其他附表构成，用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。 2. 财务预算 财务预算是企业在计划期内预计现金收支经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表。 3. 资本支出预算（专项支出预算） 资本支出预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算，其主要针对企业长期投资决策编制的预算，如厂房扩建、购建固定资产预算等。 销售预算是全面预算的起点，预计的财务报表是整个预算体系的终结。 从三大预算的关系上来看，营业预算和资本支出预算是财务预算的基础。 三、全面预算的编制 1. 销售预算（Sales Budget） 销售预算是根据年度目标利润所规定的销售量和销售单价来编制的，其基本公式为： 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 2. 生产预算（Production Budget） 生产预算是在销售预算的基础上编制的，编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量。存货数量通常按本期销售量的一定百分比确定。 基本公式如下： 预计生产量＝（预计销售量＋预计期末存货）－预计期初存货 在全面预算体系中，生产预算是唯一不涉及价值计量单位的预算。 3、直接材料预算：（Purchases Budget of Direct Materials） 直接材料预算是以生产预算为基础，为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的。基本公式如下：预计材料采购量=预计生产需要量+预计材料期末存货－预计材料期初存货 年初和年末的材料存货量是根据当前情况和长期销售预测估计的，各季度期末材料存量根据下季度生产量的一定百分比确定。 4. 直接人工预算（Direct Labor Budget） 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 其计算公式如下： 预计人工成本=人工小时总数×单位工时工资率=预计生产量×单位产品工时定额×单位工时工资率 5. 制造费用预算（Manufacturing Overhead Budget）也称工厂间接费预算（Factory Overhead Budget） 制造费用一般分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来预算。固定制造费用需要逐项进行预计。 计算公式如下： 预计制造费用＝预计直接人工工时×变动性制造费用预定分配率＋预计固定性制造费用 变动性制造费用分配率即各项变动制造费用单位标准费用额之和，也可用以下公式计算： 变动性制造费用预定分配率＝预计变动性制造费用总额÷预计直接人工工时总额 6. 产品成本预算（Product Cost Budget） 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。 1. 营业预算（业务预算） 营业预算是指企业日常发生的各项基本业务活动的预算。其主要包括销售预算、生产预算（生产预算又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算）、销售与管理费用预算。 7. 销售及管理费用预算（Selling Administrative Expense Budget） 销售费用预算以销售预算为出发点，以历史数据为基础，先剔除其中的不合理开支，并根据各费用项目与有观业务量变动的依存关系逐一确定。 管理费用预算一般以过去实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。 8. 专门决策预算（Special Decision Budget） 专门决策预算即指资本支出预算，在第五章中已有介绍。 9. 现金预算（Cash Budget） 现金预算以各项营业预算和资本预算为基础。它主要反映计划期间预计的现金收支情况。内容包括： A. 现金收入——包括期初现金金额和本期预计的现金收入 B. 现金支出——包括预计可能发生的一切现金支出。 C. 现金收支差额 D. 资金通融——包括计划期间需向银行借款或还款及利息。 10. 预计收益表（Pro forma Income Statement） 预计损益表是提供未来一定期间收入、成本