项目三记录经济业务,掌握填制与审核记账凭证的方法讲义.ppt

任务3运用借贷记账法进行核算 1.企业筹集资金业务的核算 企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金及其他来源。对于投入的资本金，会计入员需要核算其投入资本金的入账价值;对于借入资金、既要核算借入资金的本金，还要核算其利息。 企业筹集资金业务的核算包括投入资本金和借入资金两类。 (1)投入资本的核算。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。 下一页 上一页 返回 任务3运用借贷记账法进行核算 资本金按投资主体的不同，可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金;按投入资本的物质形态不同，可分为货币投资、实物投资和无形资产投资等。 “实收资本”账户。属于所有者权益类账户，用来核算投资者投入资本的增减变动及其结果。该账户借方登记投资者投入资本金的减少数；贷方登记投资者投入资本金的增加数；期末余额在贷方，表示投资者投入资本金的实有数。 任务3运用借贷记账法进行核算 a、收到货币资金投资：例3--3--10 借：银行存款 贷：实收资本 b、收到实物投资：例3--3--3--11 借：固定资产（原材料） 贷：实收资本 c、实际收到的投入资金超过其在注册资本中所占份额： 任务3运用借贷记账法进行核算 例如：格林美服装公司收到甲公司投入资金500000元，占本公司股份的10%，本公司接受投资后总股份1000000股，每股面值1元，假设本公司为股份公司，则收到甲公司投资应计入股本为100000元，其余400000元作为资本溢价计入“资本公积”账户 会计分录如下： 借：银行存款 500000 贷：股本--甲公司 100000 资本公积 400000 任务3运用借贷记账法进行核算 (2)借入资金的核算。借入资金属于企业的负债，它是企业自有资金的重要补充，对于满足企业生产经营的资金需要、降低资金成本等有着重要意义 为了核算各种负债，反映借入资金的增减变化，应设置“短期借款”“长期借款”等账户 短期借款 借 贷 期初余额： 本期减少额 本期增加额 期末余额 任务3运用借贷记账法进行核算 2.企业材料采购业务的核算 为了保证企业生产经营的正常进行，必须通过材料采购，形成生产储备。在材料采购过程中，一方面是企业从供应单位购进各种材料物资;另一方面是企业要支付材料的买价和各种采购费用，并与供应单位发生货款结算关系。企业购进的各种材料，经验收入库后即为可供生产领用的库存材料。会计入员需要正确核算材料的采购成本、增值税的进项税额及材料入库成本。 设置账户：核算材料采购业务需要设置“在途物资”、“原材料”、“应付账款”、“预付账款”、“应交税费”等账户。 下一页 上一页 返回 任务3运用借贷记账法进行核算 要求掌握每个账户的性质、记账方向、核算内容。 尤其注意“在途物资”和“应交税费”两个账户的核算内容。 ①“在途物资”账户属于资产类账户，用来核算企业按实际成本(进价)计价购入材料、商品等物资、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方核算购入材料、商品应计入采购成本的金额;贷方核算所购材料、商品到达验收入库的金额;期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。本账户可按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。 下一页 上一页 返回 任务3运用借贷记账法进行核算 ②“原材料”账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种材料、包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用的备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。借方核算已经验收入库各种材料成本的增加额;贷方核算发出材料成本的减少额;期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。本账户可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等设明细分类账户，进行明细分类核算 任务3运用借贷记账法进行核算 ③“应付账款”账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付而未付的款项，借方核算已偿付的应付账款的减少额;贷方核算因购买材料、商品和接受劳务等应付账款的增加额;期末余额在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。本账户可按债权人设置明细账户，进行明细核算。 ④“预付账款”账户属于资产类账户，用来核算企业按照合同规定预付的款项，借方核算预付给供应单位款项时