IPO反馈意见回报复告格式(常用).docVIP

关于××股份有限公?司 首次公开发行股票申请文?件反馈意见中 有关财务事项?的说明 天健〔2015〕 ? 号 提示： 说明中对相关?称呼建议统一如下： 1. ?被审计单位在第一次出现时表?述为：“××股份有限公司（?以下简称××公司或公司）”?，在后续说明中应统一表述为?“××公司”或“公司”，不?应出现“发行人”、“申请人?”或“被审计单位”等其他称?呼； 2. 在表述申报注册?会计师时，应统一表述为“我?们”。 中国证券监督管?理委员会： 由××证券股份?有限/有限责任公司转来的《?中国证监会行政许可项目审查?/审查×次反馈意见通知书》?（××号，以下简称反馈意见?）奉悉。我们已对反馈意见所?提及的××股份有限公司（以?下简称××公司或公司）财务?事项进行了审慎核查，现汇报?如下。 提示： 1. ××?证券股份有限/有限责任公司?建议写具体保荐机构的全称;? 2. 若系口头反馈，建议?统一为：“由××证券股份有?限/有限责任公司转达的对于?××股份有限公司（以下简称?××公司或公司）首次公开发?行股票申请文件口头反馈意见?（以下简称反馈意见）奉悉。?” ……（反馈意见第×?条第×、×点） 提示： 1?. 反馈意见内容统一根据反?馈意见原文描述； 2. 若?一条反馈意见内容分几点，在?披露该条反馈意见内容时一般?只需披露需要注册会计师核查?的几点（具体举例见附录）。? …… 经核查，我们认为?…… 提示： 1.? 回复时层次序号使用应符合?本所《关于规范制作非鉴证类?业务报告的若干规定》的相关?规定（具体举例见附录）； ? 2. 全文涉及的表格均应?采用左右不封闭的开放式； ?3. 回复时需使用图表予以?说明的，编制图表时应注意色?彩等要素是否区分明显； 4?. 建议相关内容引用时尽可?能采用文字标题索引。 ?二、……（反馈意见第×条第?×、×点） (格式同上) ? 专此说明，请予察核?。 天健会计师?事务所（特殊普通合伙） 中?国注册会计师： 中国·?杭州 中国注册会计师： ? 二〇一五年 月 ?日 附录： 关?于××股份有限公司 首次公?开发行股票申请文件反馈意见?中 有关财务事项的说明 天?健〔2012〕 号 中?国证券监督管理委员会： 由?××证券股份有限公司转来的?《中国证监会行政许可项目审?查反馈意见通知书》（××号?，以下简称反馈意见）奉悉。?我们已对反馈意见所提及的×?×股份有限公司（以下简称×?×公司或公司）财务事项进行?了审慎核查，现汇报如下。 ? 一、发行人××年?××月以××万元的价格向×?×公司收购了××公司50%?的股权。该公司系2002年?10月由××和发行人原控股?股东××合资设立，注册资本?与实收资本均为××万元，在?购买日的可辨认净资产的账面?价值与公允价值为××万元。?根据公司章程，该公司3名董?事中发行人委派两名，对该公?司拥有控制权。截至2009?年年底，××公司总资产××?万元，净资产××万元，20?09年全年实现净利润××万?元。××公司在2007年系?发行人第一大客户，发行人对?其销售额为××万元。发行人?称，因收购后，××公司的主?营业务已逐步并入发行人，发?行人对××公司的股权投资全?额计提了减值准备。发行保荐?工作报告提到，发行人拟转让?该公司股权。请发行人：(2?) 补充披露：①收购时点该?公司的净资产值、作价依据及?其公允性；②此股权溢价购入?后未产生商誉且在购入当年就?计提了全额减值准备。此账务?处理与其他股权收购不一致的?原因，以及购入当年就计提全?额减值准备的依据；③根据审?计报告披露“因本公司系该子?公司的唯一债权人，故超额亏?损全额由本公司承担。本公司?通过对债权追加计提坏账准备?的形式承担了少数股东应承担?的超额亏损”。相关账务处理?是否符合会计准则的规定。④?作为“通过非同一控制下的企?业合并取得的子公司”的判断?依据。请申报会计师就前述问?题进行核查并发表意见。（反?馈意见第×条第2点） (一?) 收购时点该公司的净资产?值、作价依据及其公允性 …?… 经核查，我们认为…… ?(二) 股权溢价收购未产生?商誉且在购入当年就计提了全?额减值准备的依据 …… 经?核查，我们认为…… (三)? 超额亏损会计处理的合规性? …… 经核查，我们认为…?… (四) 非同一控制下的?企业合并的判断依据 …… ?经核查，我们认为…… ? 二、2007年末、2?008年末、2009年末，?发行人商誉账面价值均为××?万元，系2007年因非同一?控制下企业合并产生。发行人?报告期末未计提商誉减值准备?。请发行人补充披露报告期末?资产减值测试情况，未对商誉?计提资产