第二章 值税法.ppt

第二章 增值税法 主要考点 按规模大小划分的纳税人标准 征税范围 特殊征税项目 视同销售 混合销售和兼营行为 税率、征收率、免税货物 应纳税额的计算 销项税额 进项税额：特殊情况、调整、抵扣时间 出口退税 征收管理 发票的管理 不同结算方式下的纳税义务发生时间 第一节? 征税范围及纳税义务人 一、征税范围（一）一般规定 货物：内销、进口；劳务：加工、修理修配（二）特殊规定 1.货物性期货； 2.银行销售的金银； 3.典当业的死当物品、寄售业销售的寄售物品； 4.集邮商品的生产、调拨，邮政部门以外的单位和个人销售的集邮物品。 第一节? 征税范围及纳税义务人 （三）视同销售行为（8个）1.委托代销货物：委托方纳增值税2.受托代销货物：受托方纳增值税3.统一核算两个以上机构间移送货物用于销售（同一县市内除外） 4.自产自用货物?????????自产货物??? 委托加工收回货物??购进货物? 1.投资???????????? √?????????????? √????????????????? √2.分配???????????? √?????????????? √????????????????? √3.赠送???????????? √?????????????? √????????????????? √4.集体福利??????√?????????????? √????????????????? ×?? 个人消费?????????????????????????????????????????????????????????? 5.非应税项目??√?????????????? √????????????????? ×  第一节? 征税范围及纳税义务人 （四）混合销售行为1.定义：一项行为，既涉及货物（增），又涉及非应税劳务（营）2.标准：连带、从属3.处理：（1）经营货物为主的单位、个体：货物???????? 增???????? （2）?? 其他单位和个人： 非应税劳务????? 营 下列各项中，应当征收增值税的有( )。A、医院提供治疗并销售药品B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品C、商店销售空调并负责安装D、汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】CD【解析】AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税，CD属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。 第一节? 征税范围及纳税义务人 （五）兼营行为1.未超出一个税种范围的 （1）能分别核算的：分别计税； （2）不能分别核算：税率从高2.超出一个税种范围的 （1）能分别核算的：分别计税； （2）不能分别核算：统一征收增值税 第一节? 征税范围及纳税义务人 （六）其他规定1.租赁行为 （1）经营性租赁：营业税（2）融资性租赁：经批准：营业税????????????????????????? 未经批准：所有权不转移：营业税；所有权转移：增值税2.废旧物资经营回收单位销售的废旧物资免税 3.转让企业全部产权：不征收增值税? 4.黄金、黄金矿砂 生产、经营单位：免税 会员单位通过黄金交易所销售的：未交割：不征；交割：即征即退 不通过黄金交易所销售的：纳税 5.即征即退 舍弃物加工的页岩油和其他产品 废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土 城市生活垃圾生产的电力 掺有废渣生产的水泥 6.减半征收 部分新型墙体材料 利用煤矸石、风力等生产的电力  废旧物资回收经营单位认定的条件 经工商行政管理部门批准 固定的经营场所及仓储场地 财务会计制度核算健全、能够提供准确税务资料 免税资格认定 单独核算的总分机构之间分别认定 异地非独立核算分支机构应在所在地主管税务机关认定 7.从事公用事业收取的一次性费用 与销售数量有关－－征收 与销售数量无关－－不征收 8.代行政管理部门收费 经国务院、国务院有关部门或省级政府批准 开具财政部门批准使用的行政事业收费专用票据 全额上交财政或在财政部门监督下，专款专用 9.销售货物代办保险收取的保险费、销售汽车代收的车辆购置税、牌照费 10.随同销售软件产品收取的软件安装费、维护费、培训费等 混合销售并享受即征即退 软件产品交付后的维护、技术服务费等，不征增值税 受托开发软件产品 著作权归受托方所有－－征收增值税 著作权归委托方所有或共有－－不征收增值税 11.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷有统一刊号的图书等，征税 12.增值税纳税人收取的会员费，不征 13.债转股协议中，原企业将货物资产作为投资提供给新公司，免征 14.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税（新） 15.高校后勤实体20081231）