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初级综合题答案
声明:本资料由大家论坛初级会计师考试专区/forum-189-1.html 收集整理,转载请注明出自更多初级会计师考试信息,考试真题,模拟题下载/forum-189-1.html大家论坛,全免费公益性考试论坛,期待您的光临! 综合题 一、 [答案] (1)存货的会计处理 购入A公司产品,产品的入账价值=200×500+10 000×(1-7%)+30 000+20 000=159 300(元) 借:库存商品 159 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 700(200×500×17%+10 000×7%) 贷:银行存款 177 000 (2)固定资产的会计处理 固定资产购入时的入账价值=200 000+34 000+11 000=245 000(元) 固定资产当月减少,当月仍然计提折旧,至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧=(245 000-5 000)/10×(3×12+10)/12=92 000(元) 处置时,将固定资产转入固定资产清理: 借:固定资产清理 153 000 累计折旧 92 000 贷:固定资产 245 000 发生清理费用: 借:固定资产清理 2 000 贷:银行存款 2 000 确认处置损益: 借:银行存款 160 000 贷:固定资产清理 155 000 营业外收入 5 000 (3)交易性金融资产的处理 借:交易性金融资产 255 000(150 000×2-150 000×0.3) 应收股利 45 000 投资收益 40 000 贷:银行存款 340 000 (4)长期股权投资的会计处理 长期股权投资的初始投资成本=300 000+20 000=320 000(元),应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1 000 000×40%=400 000(元)。 借:长期股权投资 400 000 贷:营业外收入 80 000 银行存款 320 000 (5)无形资产的会计处理 无形资产每月的摊销金额=240 000/10/12=2 000(元) 10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理 借:银行存款 50 000 贷:其他业务收入 50 000 借:其他业务成本 2 000 贷:累计摊销 2 000 (6)期末进行财产清查,产品盘亏时: 借:待处理财产损溢 17 550 贷:库存商品 15 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2 550 批准处理时: 借:其他应收款 8 000 管理费用 9 550 贷:待处理财产损溢 17 550 [解析]: [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 二、 [答案]:本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。 (1)上述业务的会计分录为: ①借:委托代销商品 640 贷:库存商品 640 借:银行存款 642 销售费用 60 贷:主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借:主营业务成本 480 贷:委托代销商品 480 ②借:银行存款 397.8 贷:其他业务收入 340 应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8 借:其他业务成本 280 贷:原材料 280 ③借:预收账款 96 贷:主营业务收入 96 (560×60%-240) 借:主营业务成本 70 (400×60%-170) 贷:劳务成本 70 ④借:银行存款 60 贷:其他业务收入 60 ⑤借:销售费用 117 贷:应付职工薪酬 117 借:应付职工薪酬 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借:主营业务成本 60 贷:库存商品 60 ⑥借:递延收益 330 贷:营业外收入 330 ⑦借:管理费用 15 财务费用 10 销售费用 5 营业外支出 10 贷:银行存款 40 (2)营业收入:600(1)+96(3)+100(5)+340(2)+60(4)=1 196(万元) 营业成本:480(1)+70(3)+60(5)+280(2)=890(万元) 销售费用:60(1)+117(5)+5(7)=182(万元) 营业利润:1 196-890-182-15(7)-10(7)=99(万元) 营业外收入:330万元(6) 利润总额:99+330-10(7)=419(万元) (3)营业利润率=营业利润/营业收入×100
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