企业内部控制整体框架中石化资料讲解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一 我们的计划由四个部分构成。 第一部分首先对公司的投资者关系工作进行定位；第二部分设立了公司投资者关系的长、短期工作目标；第三部分详细说明了公司的投资者关系计划；第四部分介绍了公司2002-2003年投资者关系计划的实施方案。此外，我们还将股东识别方案和2002年投资者关系工作人员的培训方案纳入公司的投资者关系计划，就此我们将在后面进行详细地说明。 * * * * * * * * * * * * * 箭头直接到14张幻灯片（13张已放映过） * 三角按钮回上一张幻灯片 * 箭头直接连接到19张幻灯片（17、18已放映过） * 三角形可以链接到24张幻灯片 * 箭头可以链接到第22张幻灯片 * 三角形可以链接到24张幻灯片 * 箭头可以链接到第22张幻灯片 * * * * * * * * * * 内控缺陷的认定（续） 内控缺陷认定后，应累计填写“内部控制缺陷认定汇总表”，由检查小组组长（或副组长）、被查单位内控办公室主任签字确认。 内控缺陷的汇总 * 5、检查方法 （1）一般方法 （2）抽样检查 （3）ERP控制点检查 * 5、检查方法（续） （1）一般检查方法及应用： 抽样法 穿行测试法 个别访谈法 比较分析法 实地查验法 专项讨论会法 重新执行法 基本方法 业务流程 内控环境、异常情况 价格、预算、报表分析 盘点、验证 遇到专业疑难问题 怀疑结果有重大错误 不限于此 综合运用 注意取得最原始单据 * 5、检查方法（续） 综合应用各种方法： 检查前：比较分析、个别访谈，预抽样 实施检查：抽样、穿行测试、实地查验、个别访谈、比较分析 疑难问题：专家讨论会 佐证不足怀疑结果：重新执行、扩大抽样 * 5、检查方法（续） （2）抽样检查 抽样数量 抽样方法 抽样步骤及要求 * 5、检查方法（续） 序号 业务发生频率 至少抽样数量 1 每年一次 1笔 2 每年一次以上至每季度一次 2笔 3 每季度一次以上至每月一次 2笔 4 每月一次以上至每周一次 5笔 5 每周一次以上至每天一次 15笔 6 每天多次 25笔 * 5、检查方法（续） 抽样数量 非财务报告点抽样数量一般为3个（少于3个的选用整体抽样）； 财务报告点抽样数量在“财务报告抽样记录表”中已经根据业务发生频率列出“应抽取的样本量”，除非实际业务量不足，否则不得减少“应抽取的样本量”； 特别说明:抽取样本数量不限于上述“应抽取的样本量”，如果检查人员认为抽样数量不足以证明内控执行有效，可以根据需要增加样本量。 * 5、检查方法（续） 抽样方法 1）整体抽样 2）随机抽样 3）等距抽样 4）指定抽样 * 5、检查方法（续） 1）整体抽样 被检查单位某项经济业务很少发生，被检查的样本个数少于或等于规定数量时，应抽取全部样本做为检查样本。 如存货减值、存货处置、现金、存货、固定资产盘点等可以采取整体抽样方式，抽取所有减值会计凭证、存货处置会计凭证、存货盘点表、存货盘盈盘亏的会计凭证。 * 5、检查方法（续） 2）随机抽样：控制点检查原则上采取“随机抽样”的方法。 时间分布比较均匀：如涉及的经济业务在检查区间内各月基本均匀发生。 品种比较齐全：如销售业务应包括各种产品样本。 金额分布合理：包括大中小金额。 业务对象分布合理：如采购、销售业务尽量覆盖全部供应商或客户；借款应覆盖各币种、各银行的借款。 业务发生单位分布合理：指被检查企业如果有很多单位都发生同一类经济业务，应尽量覆盖。 采购合同、付款和发票校验会计凭证，销售订单、价格、合同、发货会计凭证、销售收入会计凭证、发票、费用支出等业务都可以采用随机抽样的方法。 经济业务 频繁发生 样本数较多 通过分析确认样本特性分布均匀 * 5、检查方法（续） 3）等距抽样 如果样本的分布特性比较均匀稳定，可以采取等距抽样的方法。即可以拟定选择原始单据编号以1（或2、3、4…）结尾的样本等。 如收付款会计凭证、出入库单等等。 * 5、检查方法（续） 4）指定抽样 通过分析，对于特殊的经济业务事项（如非正常发生的经济业务）可以指定抽样。如修理费业务，可指定公司本部大额修理费支出